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  3. 某汽车制造厂(一般纳税人)2008年9月经营情况如下：购进业务：购进生产用原材料取得增值税专用发票上注明的增值税为3623800元；购进纪念品一批发给职工作为“十一”的节日礼物，取得增值税专用发票上注明的增值税为 8900元，从小规模纳税人购进低值易耗品一

某汽车制造厂(一般纳税人)2008年9月经营情况如下：购进业务：购进生产用原材料取得增值税专用发票上注明的增值税为3623800元；购进纪念品一批发给职工作为“十一”的节日礼物，取得增值税专用发票上注明的增值税为 8900元，从小规模纳税人购进低值易耗品一

admin2022-07-12  48
问题 某汽车制造厂(一般纳税人)2008年9月经营情况如下：购进业务：购进生产用原材料取得增值税专用发票上注明的增值税为3623800元；购进纪念品一批发给职工作为“十一”的节日礼物，取得增值税专用发票上注明的增值税为 8900元，从小规模纳税人购进低值易耗品一批，普通发票上注明的价款为7890元，货物均已验收入库。销售业务：销售自产轿车58辆，销售自产载重汽车56辆；其他业务：将自产车身长度为10米的豪华大巴车5辆向奥运组委会捐赠，该车辆市场价格不含税80万元/辆；将自产轿车3辆作为本企业固定资产；将自产轿车4辆作为专车配给对企业发展有突出贡献的专家作为职务用车。该企业生产的上述轿车不含税售价为180000元/辆，国家税务总局对同类型轿车核定的最低计税价格为180000元；载重汽车不含税售价为58000元/辆，成本利润率为8%。消费税税率为9%。    该企业上述业务税务处理正确的有(  )。
选项 A、应纳增值税141360元，应纳消费税945000元
B、应纳增值税-402640元，应纳消费税 1053000元
C、应纳车辆购置税18000元
D、应纳车辆购置税126000元
E、向奥委会的捐赠车辆，不征收消费税
答案BDE
解析 税法规定，将自产轿车3辆作为本企业固定资产，属于自产自用行为、轿车4辆作为专车配给专家属于其他使用行为，它们均属于车辆购置税的应税行为计算过程：
   应纳增值税
   =[(58+3+4)×180000+5×800000]×17%+ 56×58000×17%-3623800
   =-402640(元)
   应纳消费税=(58+4+3)×180000×9%
   =1053000(元)
   应纳车辆购置税=7×180000×10%
   =126000(元)
   豪华大巴不属于应税消费品。
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