甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。2015年甲公司和乙公司发生如下交易： (1)2015年1月3日，甲公司以银行存款购入生产经营用固定资产，取得增值税专用发票，价款800万元，增值税进项税额为136万元，不需要安装，当日投

admin2017-04-12 53

问题甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。2015年甲公司和乙公司发生如下交易：
  (1)2015年1月3日，甲公司以银行存款购入生产经营用固定资产，取得增值税专用发票，价款800万元，增值税进项税额为136万元，不需要安装，当日投入生产部门使用。该设备的预计使用年限为10年，预计净残值为零。甲公司采用年限平均法对该设备计提折旧。
  (2)甲公司和乙公司为了缓解资金周转压力。于2015年4月签订资产置换协议，甲公司以2015年1月3日购入的固定资产交换乙公司原材料。
  (3)合同约定，甲公司需要向乙公司支付银行存款117万元。2015年4月20日，乙公司收到银行存款117万元。2015年4月30日．双方办理完毕相关资产所有权划转手续，有关资料如下：
  ①甲公司换出：固定资产的不含税公允价值为1000万元；
  ②乙公司换出：原材料账面成本为900万元，已计提存货跌价准备50万元，公允价值为1100万元。
  (4)甲公司换入存货作为原材料核算，乙公司换入设备作为固定资产核算。
  (5)假定该交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。甲公司开出固定资产的增值税々用发票。且固定资产的增值税进项税额可以抵扣，处置固定资产时需要缴纳增值税销项税。
  要求：
计算2015年4月30日甲公司换入原材料的成本。

选项

答案甲公司换入原材料的成本方法一：换入资产成本=换出资产不含税公允价值1000+支付的不含税补价100=为换入资产应支付的相关税费0=1100(万元) 方法二：换入资产成本=换出资产含税公允价值1170+支付的含税补价117－抵扣的增值税进项税额1100×17％+为换入资产应支付的相关税费0=1100(万元) 注：不含税的补价=1100－1000=100(万元)

解析

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关于资产的公允价值减去处置费用后的净额的确定，下列说法中正确的有()。

未来发生的交易或者事项形成的义务，不属于现时义务，不应当确认为负债。()

下列各项中，符合《企业会计准则第14号一收入》中核算的有()。

对于比较财务报表可比期间以前的会计政策变更的累积影响，应调整比较财务报表最早期间的期初留存收益，财务报表其他相关项目的会额也应一并调整。()

委托送达

后张法无粘结预应力混凝土梁板施工中，预应力筋的张拉顺序是()。

患者男性，43岁，体检发现AFP>500μg／L，肝、肾功能正常。有HbsAg阳性史6年。该患者的病理诊断为肝细胞癌，术后下列比较合理的治疗措施是

证券经纪业务的风险，按风险起因不同可以分为()。

国有独资公司属于()。

常见的洗钱方式包括(　　)。

以下关于项目贷款的说法错误的是()。

某高校开展了一个有关流动儿童的志愿服务项目，6名志愿者为一个小组，由一名资深志愿者担任督导，督导主要负责解决组内的每个志愿者在服务中遇到的问题和提供精神上的支持，这种督导在结构模式上属于()。

Itcanbeinferredfromthefirstparagraphthat______.Thephrase"notleast"inthelastbutonesentenceofthetextmeans

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关于资产的公允价值减去处置费用后的净额的确定，下列说法中正确的有()。

未来发生的交易或者事项形成的义务，不属于现时义务，不应当确认为负债。()

下列各项中，符合《企业会计准则第14号一收入》中核算的有()。

对于比较财务报表可比期间以前的会计政策变更的累积影响，应调整比较财务报表最早期间的期初留存收益，财务报表其他相关项目的会额也应一并调整。()

委托送达

后张法无粘结预应力混凝土梁板施工中，预应力筋的张拉顺序是()。

患者男性，43岁，体检发现AFP>500μg／L，肝、肾功能正常。有HbsAg阳性史6年。该患者的病理诊断为肝细胞癌，术后下列比较合理的治疗措施是

证券经纪业务的风险，按风险起因不同可以分为()。

国有独资公司属于()。

常见的洗钱方式包括( )。

以下关于项目贷款的说法错误的是()。

某高校开展了一个有关流动儿童的志愿服务项目，6名志愿者为一个小组，由一名资深志愿者担任督导，督导主要负责解决组内的每个志愿者在服务中遇到的问题和提供精神上的支持，这种督导在结构模式上属于()。

Itcanbeinferredfromthefirstparagraphthat______.Thephrase"notleast"inthelastbutonesentenceofthetextmeans

常见的洗钱方式包括(　　)。