甲公司2013年实现利润总额500万元,适用的所得税税率为25%,甲公司当年因发生违法经营被罚款10万元,业务招待费超支15万元,国债利息收入20万元,甲公司年初“预计负债——应付产品质量保证费”贷方余额为25万元,当年提取了产品质量保证费20万元,当年支

admin2015-07-02  23

问题 甲公司2013年实现利润总额500万元,适用的所得税税率为25%,甲公司当年因发生违法经营被罚款10万元,业务招待费超支15万元,国债利息收入20万元,甲公司年初“预计负债——应付产品质量保证费”贷方余额为25万元,当年提取了产品质量保证费20万元,当年支付了5万元的产品质量保证费。假设不考虑其他因素,甲公司2013年所得税费用为(    )万元。

选项 A、130
B、125
C、115
D、126.25

答案D

解析 ①当年应交所得税=(500+10+15—20+20—5)×25%=130(万元);②预计负债的年初账面余额为25万元,计税基础为0,形成可抵扣暂时性差异25万元,预计负债的年末账面余额=25+20—5=40(万元),计税基础为0,形成可抵扣暂时性差异40万元;③当年递延所得税资产借方发生额=40×25%一25×25%=3.75(万元);④当年所得税费用=130—3.75=126.25(万元)。
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