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某公司2009年发生如下业务,有关资料如下: (1)与某科研高校签订一份技术开发合同,合同所载金额为100万元,其中研发经费是30万元; (2)与A企业签订非专利技术转让合同,价款30万元,与B企业签订专利权转让合同,价款150万元,与C企业发
某公司2009年发生如下业务,有关资料如下: (1)与某科研高校签订一份技术开发合同,合同所载金额为100万元,其中研发经费是30万元; (2)与A企业签订非专利技术转让合同,价款30万元,与B企业签订专利权转让合同,价款150万元,与C企业发
admin
2010-03-25
42
问题
某公司2009年发生如下业务,有关资料如下:
(1)与某科研高校签订一份技术开发合同,合同所载金额为100万元,其中研发经费是30万元;
(2)与A企业签订非专利技术转让合同,价款30万元,与B企业签订专利权转让合同,价款150万元,与C企业发生商标专用权转让合同50万元;
(3)与市工行签订基本建设贷款合同,按年度用款计划分年签订借款合同,借款从2007年开始,当年签订的借款合同金额是100万元,2008年签订的借款合同金额是150万元,2009年作为基本建设贷款的最后一年,按总概算签订借款总合同,金额是500万元;
(4)与保险公司签订财产保险合同,保险标的物价值总额50007元,按12%o的比例支付保险费用,当月为本公司的30名员工签订人寿保险合同,支付保费50万元。
要求:计算各项业务应纳的印花税:
本公司2009年保险合同应纳的印花税是( )元。
选项
A、500
B、600
C、800
D、1100
答案
B
解析
(1)业务1的技术开发合同应缴纳的印花税=(1000000-300000)×0.3‰=210(元)
业务2的非专利技术转让合同也是技术合同,应纳的印花税=300000×0.3‰=90(元)
合计应纳的印花税=210+90=300(元)
(2)专利权转让、商标专用权转让按照产权转移书据缴纳印花税,应纳的税额=(1500000+500000)×0.5‰=1000(元)
(3)在基本建设贷款中,如果按年度用款计划分年签订借款合同,在最后一年按总概算签订借款总合同,且总合同的借款金额包括各个分合同的借款金额的,对这类墓建借款合同,应按分合同分别贴花,最后签订的总合同,只就借款总额扣除分合同借款金额后的余额计税贴花。因此在计算2009年借款合同的印花税时可以扣除2007年和2008年两个分合同的金额。2009年借款合同应缴纳的印花税=(500-100-150)×10000×0.05‰=125(元)
(4)人寿保险合同不属于应税凭证,不贴花。
财产保险合同应缴纳的印花税=50000000×12‰×1‰=600(元)
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税法二题库税务师职业资格分类
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税法二
税务师职业资格
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