甲公司为乙公司的母公司，适用的所得税税率为25％，甲乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2014年3月31日，甲公司将其自产的一项设备出售给乙公司，售价为1000万元，成本为800万元。乙公司取得该项设备后将其作为管理用固定资产核算，预计

admin2022-04-26 125

问题甲公司为乙公司的母公司，适用的所得税税率为25％，甲乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2014年3月31日，甲公司将其自产的一项设备出售给乙公司，售价为1000万元，成本为800万元。乙公司取得该项设备后将其作为管理用固定资产核算，预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。则关于2014年合并报表的处理。下列说法中正确的有( )。

选项 A、合并报表中应抵消营业收入1000万元
B、合并报表中应抵消管理费用15万元
C、合并报表中应确认递延所得税资产50万元
D、合并报表中应抵消固定资产200万元
E、合并报表中应抵消营业外收入200万元

答案A,B

解析选项A，合并报表中应抵消营业收入=设备售价=1000(万元)；选项B，合并报表中应抵消管理费用=(1000－800)／10×9／12=15(万元)；选项C，应确认递延所得税资产=[(1000－800)－15]×25％=46．25(万元)，选项C错误；选项D，合并报表中应抵消固定资产=(1000－800)－15=185(万元)，选项D错误；选项E，对于母公司来说是按照存货核算该项设备的，因此处置时不确认营业外收入，选项E错误。

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