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  3. 位于县城的某国有工业企业(增值税一般纳税人)利用厂区空地建造写字楼，发生的相关业务如下： (1)按照国家有关规定补交土地出让金4000万元，缴纳相关税费160万元； (2)写字楼开发成本3000万元，其中装修费用500万元； (3)写字楼开发费用中的利息支

位于县城的某国有工业企业(增值税一般纳税人)利用厂区空地建造写字楼，发生的相关业务如下： (1)按照国家有关规定补交土地出让金4000万元，缴纳相关税费160万元； (2)写字楼开发成本3000万元，其中装修费用500万元； (3)写字楼开发费用中的利息支

admin2019-10-06  35
问题 位于县城的某国有工业企业(增值税一般纳税人)利用厂区空地建造写字楼，发生的相关业务如下：
(1)按照国家有关规定补交土地出让金4000万元，缴纳相关税费160万元；
(2)写字楼开发成本3000万元，其中装修费用500万元；
(3)写字楼开发费用中的利息支出为300万元(不能提供金融机构证明)；
(4)写字楼于2018年5月底竣工验收。6月将总建筑面积的1／2销售，签订销售合同，取得不含税收入6500万元；将另外1／2的建筑面积出租，当年取得租金收入(不含增值税)15万元。
(其他相关资料：该企业所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的最高限额计算扣除房地产开发费用。该企业写字楼项目立项和开始动工于“营改增”之前，故选择简易征收方法计算销售房产和租赁房产的增值税)
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

应缴纳的土地增值税为(    )万元。
选项 A、811．81
B、815．31
C、826．26
D、832．27
答案A
解析 扣除项目总额＝2080＋1500＋358＋35．75＝3973．75(万元)
增值额＝6500－3973．75＝2526．25(万元)
增值率＝2526．25÷3973．75×100％＝63．57％
适用的税率为40％，速算扣除系数为5％。
应纳土地增值税＝2526．25×40％－3973．75×5％＝1010．5－198．69＝811．81(万元)
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