鸿基公司2016年1月1日递延所得税资产余额为25万元，递延所得税负债余额为0；鸿基公司预计该暂时性差异将在2017年1月1日以后转回。鸿基公司2016年适用的所得税税率为25％，自2017年1月1日起，该公司符合高新技术企业的条件，适用的所得税税率变更为

admin2020-02-23 37

问题鸿基公司2016年1月1日递延所得税资产余额为25万元，递延所得税负债余额为0；鸿基公司预计该暂时性差异将在2017年1月1日以后转回。鸿基公司2016年适用的所得税税率为25％，自2017年1月1日起，该公司符合高新技术企业的条件，适用的所得税税率变更为15％。2016年有关资料：
(1)2016年1月1日，自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债，鸿基公司将该国债作为以摊余成本计量的金融资产核算。2016年12月31日确认的国债应收利息为100万元，采用实际利率法确认的利息收入为120万元。税法规定，国债利息收入免交所得税；
(2)2016年初购入股票作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算，成本为100万元，2016年末公允价值为120万元；
(3)该公司2016年度利润总额为2000万元。假设不考虑其他因素，下列有关鸿基公司2016年的会计处理中，不正确的是( )。

选项 A、利润表确认的所得税费用为470万元
B、应交所得税为470万元
C、“递延所得税资产”贷方发生额为10万元
D、资产负债表确认其他综合收益17万元

答案A

解析选项B，应交所得税=(2000－120)×25％=470(万元)；选项C，递延所得税资产的发生额=25／25％×15％－25=－10(万元)(贷方发生额)；选项A，利润表确认的所得税费用为480万元(470+10)；选项D，递延所得税负债的发生额=(120－100)×15％=3(万元)，资产负债表确认的其他综合收益=(120－100)－3=17(万元)。

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