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甲公司为上市公司,为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%,甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2011年度的财务报告于2012年3月31日批准对外报出,甲公司2011年度所得税汇算
甲公司为上市公司,为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%,甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2011年度的财务报告于2012年3月31日批准对外报出,甲公司2011年度所得税汇算
admin
2014-03-11
49
问题
甲公司为上市公司,为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%,甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2011年度的财务报告于2012年3月31日批准对外报出,甲公司2011年度所得税汇算清缴工作于2012年4月15日完成。甲公司有关资料如下:
1.甲公司内部审计部门在对其2011年度财务报表进行内审时,对以下交易或事项的会计处理提出疑问:
(1)2011年12月31日,甲公司有以下尚未履行的合同:
2011年2月,甲公司与乙公司签订一份不可撤销合同,约定在2012年3月以每箱2万元的价格向乙公司销售100箱A产品;乙公司应预付定金20万元,若甲公司违约,双倍返还乙公司定金。
2011年12月31日,甲公司的库存中没有A产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨,甲公司预计每箱A产品的生产成本为2.3万元。
甲公司2011年将收到的乙公司定金确认为预收账款,未进行其他会计处理,其会计处理如下:
借:银行存款 20
贷:预收账款 20
(2)2011年4月5日,甲公司从丙公司购入一项土地使用权,实际支付价款1200万元。该土地使用权尚可使用年限为50年,按直线法摊销,购入的土地使用权用于建造公司厂房。2011年10月10日,厂房开始建造,甲公司将土地使用权的账面价值转入在建工程,并停止对土地使用权摊销。至2011年12月31日,厂房仍在建造中。甲公司相关会计处理如下:
借:无形资产 1200
贷:银行存款 1200
借:管理费用 12
贷:累计摊销 12
借:在建工程 1188
累计摊销 12
贷:无形资产 1200
2.2012年1月至3月份发生的涉及2011年度的有关交易和事项如下:
(1)2012年1月15日,甲公司收到销售给W公司商品的退货,开具红字增值税专用发票并支付退货款230万元。
该批商品系2011年12月10日销售,货款为200万元,成本为160万元,增值税税额为34万元,付款条件为2/10,n/20。双方约定计算现金折扣时不考虑增值税。W公司于2011年12月19日支付了扣除现金折扣后的全部款项。
(2)2012年1月20日,甲公司发现在2011年12月31日计算D库存商品的可变现净值时发生差错,该库存商品的成本为1600万元,预计可变现净值应为1200万元。
2011年12月31日,甲公司误将D库存商品的可变现净值预计为1300万元。
(3)2012年1月28日,甲公司发现2011年6月30日已达到预定可使用状态的管理用办公楼仍挂在在建工程账户,未转入固定资产;也未计提折旧。至2011年6月30日该办公楼的实际成本为1200万元,预计使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧,未发生减值。2011年7月1日至12月31日发生的为购建该办公楼借入的专门借款利息20万元计入了在建工程成本。
(4)2012年2月25日,甲公司接到报告。2012年2月10日,丙企业遭受自然灾害,损失惨重,估计应收丙企业的货款有60%收不回来。该批货款系2011年10月10日甲公司向丙企业销售货物形成,销售时取得含税收入1000万元,货款到年末尚未收到,按当时情况计提了1%坏账准备。
(5)2012年3月1日,甲公司收到修订后的某工程进度报告书,指出至2011年年末,该工程完工进度应为30%。
该工程系2011年甲公司承接的一项办公楼建设工程,合同总收入为1000万元,2011年年末预计合同总成本为800万元。工程于2011年7月1日开工,工期为1年半,按完工百分比法核算本工程的收入与成本。
①2011年年末实际投入工程成本305万元,全部用银行存款支付;根据合同规定,应取得工程结算款320万元,实际收到工程结算款310万元;
②2011年年末预计完工进度为25%,甲公司据此确认了相关收入并结转相应的成本。假定:
(1)对资料1,有关差错更正按当期差错处理,不考虑所得税的影响,不要求编制结转损益及结转本年利润的会计分录。
(2)对资料2中的调整事项应考虑所得税的调整。
要求:根据上述资料,回答以下问题。
资料2巾相关交易事项应调整2011年12月31日应交税费的金额为( )万元。
选项
A、2S
B、-85.5
C、-35.5
D、-60.5
答案
D
解析
应调整2011年12月31日应交税费的金额=-34(事项1)—9(事项1)—20(事项3)+2.5(事项5)=—60.5(万元)。
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财务与会计题库税务师职业资格分类
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财务与会计
税务师职业资格
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