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  3. 甲公司为上市公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25％，甲公司按照净利润的10％提取法定盈余公积。甲公司2011年度的财务报告于2012年3月31日批准对外报出，甲公司2011年度所得税汇算

甲公司为上市公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25％，甲公司按照净利润的10％提取法定盈余公积。甲公司2011年度的财务报告于2012年3月31日批准对外报出，甲公司2011年度所得税汇算

admin2014-03-11  41
问题 甲公司为上市公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25％，甲公司按照净利润的10％提取法定盈余公积。甲公司2011年度的财务报告于2012年3月31日批准对外报出，甲公司2011年度所得税汇算清缴工作于2012年4月15日完成。甲公司有关资料如下：
  1．甲公司内部审计部门在对其2011年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问：
  (1)2011年12月31日，甲公司有以下尚未履行的合同：
  2011年2月，甲公司与乙公司签订一份不可撤销合同，约定在2012年3月以每箱2万元的价格向乙公司销售100箱A产品；乙公司应预付定金20万元，若甲公司违约，双倍返还乙公司定金。
  2011年12月31日，甲公司的库存中没有A产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨，甲公司预计每箱A产品的生产成本为2．3万元。
甲公司2011年将收到的乙公司定金确认为预收账款，未进行其他会计处理，其会计处理如下：
借：银行存款    20
  贷：预收账款    20
(2)2011年4月5日，甲公司从丙公司购入一项土地使用权，实际支付价款1200万元。该土地使用权尚可使用年限为50年，按直线法摊销，购入的土地使用权用于建造公司厂房。2011年10月10日，厂房开始建造，甲公司将土地使用权的账面价值转入在建工程，并停止对土地使用权摊销。至2011年12月31日，厂房仍在建造中。甲公司相关会计处理如下：
借：无形资产    1200
  贷：银行存款    1200
借：管理费用    12
  贷：累计摊销    12
借：在建工程        1188
    累计摊销        12
  贷：无形资产    1200
2．2012年1月至3月份发生的涉及2011年度的有关交易和事项如下：
(1)2012年1月15日，甲公司收到销售给W公司商品的退货，开具红字增值税专用发票并支付退货款230万元。
该批商品系2011年12月10日销售，货款为200万元，成本为160万元，增值税税额为34万元，付款条件为2／10，n／20。双方约定计算现金折扣时不考虑增值税。W公司于2011年12月19日支付了扣除现金折扣后的全部款项。
(2)2012年1月20日，甲公司发现在2011年12月31日计算D库存商品的可变现净值时发生差错，该库存商品的成本为1600万元，预计可变现净值应为1200万元。
2011年12月31日，甲公司误将D库存商品的可变现净值预计为1300万元。
(3)2012年1月28日，甲公司发现2011年6月30日已达到预定可使用状态的管理用办公楼仍挂在在建工程账户，未转入固定资产；也未计提折旧。至2011年6月30日该办公楼的实际成本为1200万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，未发生减值。2011年7月1日至12月31日发生的为购建该办公楼借入的专门借款利息20万元计入了在建工程成本。
(4)2012年2月25日，甲公司接到报告。2012年2月10日，丙企业遭受自然灾害，损失惨重，估计应收丙企业的货款有60％收不回来。该批货款系2011年10月10日甲公司向丙企业销售货物形成，销售时取得含税收入1000万元，货款到年末尚未收到，按当时情况计提了1％坏账准备。
(5)2012年3月1日，甲公司收到修订后的某工程进度报告书，指出至2011年年末，该工程完工进度应为30％。
该工程系2011年甲公司承接的一项办公楼建设工程，合同总收入为1000万元，2011年年末预计合同总成本为800万元。工程于2011年7月1日开工，工期为1年半，按完工百分比法核算本工程的收入与成本。
  ①2011年年末实际投入工程成本305万元，全部用银行存款支付；根据合同规定，应取得工程结算款320万元，实际收到工程结算款310万元；
  ②2011年年末预计完工进度为25％，甲公司据此确认了相关收入并结转相应的成本。假定：
  (1)对资料1，有关差错更正按当期差错处理，不考虑所得税的影响，不要求编制结转损益及结转本年利润的会计分录。
  (2)对资料2中的调整事项应考虑所得税的调整。
  要求：根据上述资料，回答以下问题。
资料2巾相关交易事项应调整2011年12月31日应交税费的金额为(    )万元。
选项 A、2S
B、-85．5
C、-35．5
D、-60．5
答案D
解析 应调整2011年12月31日应交税费的金额=-34(事项1)—9(事项1)—20(事项3)+2．5(事项5)=—60．5(万元)。
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