甲食品生产企业(以下简称甲企业)为增值税一般纳税人，2020年12月，甲企业发生下列经营业务。 (1)购进原材料一批，取得的增值税专用发票上注明价款30000元，税额3900元，委托某一般纳税人运输企业将其运回企业，支付不含税运费1500元，取得增值税

admin2022-07-25 91

问题甲食品生产企业(以下简称甲企业)为增值税一般纳税人，2020年12月，甲企业发生下列经营业务。
  (1)购进原材料一批，取得的增值税专用发票上注明价款30000元，税额3900元，委托某一般纳税人运输企业将其运回企业，支付不含税运费1500元，取得增值税专用发票。
  (2)销售低值易耗品，取得不含税收入50000元，销售自己使用过的小汽车1辆，取得含税收入56500元，小汽车购进时已抵扣过进项税额。
  (3)销售面包和模具给乙企业，其中销售面包开具增值税专用发票，收取不含税价款150000元，另外收取包装物押金5650元，当期逾期押金为7910元；销售模具开具普通发票，收取价税合计金额135600元，另外收取包装物押金6780元。合同约定，乙企业于2021年3月将模具包装物全部退还给甲企业时，可取回全部押金。(其他相关资料：销售货物适用增值税税率为13％，交通运输服务税率9％，上述增值税专用发票均已通过认证)
  要求：根据上述资料和增值税法律制度的规定，分别计算、回答下列问题。
计算该企业业务(3)应确认的增值税销项税额。

选项

答案销售一般货物收取的包装物押金，收取时不必计算增值税销项税额，在逾期没收时计算增值税销项税额。销售面包的增值税销项税额=[150000+7910÷(1+13％)]×13％=20410(元)。销售模具的增值税销项税额=135600÷(1+13％)×13％=15600(元)。

解析

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