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  3. 甲公司为增值税一般纳税人。主要从事化妆品生产和销售业务，2019年有关经营情况如下：(1)销售自产高档美容化妆品，取得不含增值税销售额3000000元。(2)将100套自产高档美容化妆品无偿赠送客户，当月同类化妆品不含增值税单价1000元／套。(3)将40

甲公司为增值税一般纳税人。主要从事化妆品生产和销售业务，2019年有关经营情况如下：(1)销售自产高档美容化妆品，取得不含增值税销售额3000000元。(2)将100套自产高档美容化妆品无偿赠送客户，当月同类化妆品不含增值税单价1000元／套。(3)将40

admin2022-05-11  37
问题 甲公司为增值税一般纳税人。主要从事化妆品生产和销售业务，2019年有关经营情况如下：(1)销售自产高档美容化妆品，取得不含增值税销售额3000000元。(2)将100套自产高档美容化妆品无偿赠送客户，当月同类化妆品不含增值税单价1000元／套。(3)将40套自产高档护肤类化妆品奖励给公司优秀员工，当月同类化妆品不含增值税单价500元／套。(4)以银行存款5000000元投资乙商场。(5)受托为丙公司加工一批高档修饰类化妆品，收取加工费开具增值税专用发票，注明金额250000元，税额32500元，丙公司提供材料成本600000元；甲公司无同类化妆品销售价格。(6)进口一批成套化妆品，海关核定关税完税价格935000元，取得海关进口增值税专用缴款书。已知：销售高档化妆品增值税税率13％，消费税税率15％。关税税率5％。取得的扣税凭证均符合抵扣规定。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题：
计算甲公司当月向税务机关缴纳增值税税额的下列计算公式中，正确的是(          )。
选项 A、3000000×13％+32500=422500(元)
B、3000000×13％-(935000+935000×5％×13％=262372．5(元)
C、(3000000+100×1000)×13％-(935000+935000×5％)×13％=275372．5(元)
D、(3000000+100×1000+500×40)×13％-(935000+935000×5％)／(1-15％)×13％=255450(元)
答案D
解析 将自产货物用于职工福利、无偿赠送，视同销售计征增值税(3000000+100×1000+500×40)×13％。进口化妆品允许抵扣的增值税进项税额=(关税的完税价格+关税)÷(1-消费税比例税率)×增值税税率=(935000+935000×5％)÷(1-15％)×13％。甲公司当月应纳增值税税额=(3000000+100×1000+500×40)×13％-(935000+935000×5％)÷(1-15％)×13％=255450(元)。
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