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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，其存货和不动产适用的增值税税率均为16％。2019年甲公司与固定资产相关的交易或事项资料如下。 (1)2019年2月7日，甲公司购入一台需要安装的机器设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为300万元，增值税进项税额为48万元

甲公司为增值税一般纳税人，其存货和不动产适用的增值税税率均为16％。2019年甲公司与固定资产相关的交易或事项资料如下。 (1)2019年2月7日，甲公司购入一台需要安装的机器设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为300万元，增值税进项税额为48万元

admin2022-03-22  21
问题 甲公司为增值税一般纳税人，其存货和不动产适用的增值税税率均为16％。2019年甲公司与固定资产相关的交易或事项资料如下。
(1)2019年2月7日，甲公司购入一台需要安装的机器设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为300万元，增值税进项税额为48万元。设备安装时，领用本公司库存商品一批，成本为100万元，售价为120万元，应支付安装工人的工资为5万元。该项固定资产于当月月末达到预定可使用状态。
(2)2019年6月30日，甲公司将自用的办公楼出租给子公司——乙公司，租赁期为3年，年租金为100万元，甲公司于当日收到当年租金50万元。该办公楼于2016年12月31日购入，成本为1500万元，预计使用年限为50年。租赁期开始日，该办公楼的公允价值为1500万元。2018年12月31日，该办公楼的公允价值为1600万元。甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。
(3)2019年7月31日，甲公司认为已有的产品A在未来销售量会越来越高，但是已有生产线的生产能力却难以满足企业需求，甲公司决定对现有生产线进行改扩建。至2019年10月30日，该生产线改扩建完成，达到预定可使用状态，共计发生支出500万元，该生产线达到预定可使用状态之后，其生产能力大大提高，预计其使用寿命延长至20年。该生产线为2015年7月31日购入，原成本为1000万元，使用寿命为10年。假定改扩建之后，甲公司对该生产线的折旧政策不变。
(4)其他资料：甲公司对上述固定资产采用平均年限法计提折旧，预计净残值均为0。
假定不考虑与不动产相关的税费，不考虑其他因素。
要求：
(答案中金额单位用万元表示，计算结果不为整数的，保留两位小数)
根据资料(2)编制甲公司合并报表中的抵销分录。
选项
答案甲公司合并报表中的抵销分录如下： 借：固定资产——原价 1500 其他综合收益 75 公允价值变动损益 100 贷：投资性房地产 1600 固定资产——累计折旧 75 借：营业收入 50 贷：管理费用 50 借：管理费用 15 贷：固定资产——累计折旧 15
解析
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