A公司和B公司均为一般纳税人,商标权和不动产适用的增值税率分别为6%和11%。有关债务重组资料如下:2016年1月12日,B公司从A公司购买一批原材料,包含税款在内的应付货款金额为1100万元,至2016年12月2日尚未支付。2016年12月31日,由于B

admin2019-07-22  20

问题 A公司和B公司均为一般纳税人,商标权和不动产适用的增值税率分别为6%和11%。有关债务重组资料如下:2016年1月12日,B公司从A公司购买一批原材料,包含税款在内的应付货款金额为1100万元,至2016年12月2日尚未支付。2016年12月31日,由于B公司经营困难导致无法按期还款,双方协议B公司以一项商标权和一项投资性房地产偿还债务。该商标权的账面原值为440万元,B公司已对该商标权计提累计摊销30万元,不含税公允价值为420万元;投资性房地产的账面价值为500万元(其中成本明细科目余额为600万元,公允价值变动明细科目贷方余额100万元),B公司将自用的房地产转为投资性房地产时产生其他综合收益200万元,不含税公允价值为510万元。A公司已对该债权计提坏账准备40万元。假定不考虑其他因素影响,下列关于A公司、B公司债务重组的会计处理中,不正确的是(    )。

选项 A、A公司债务重组损失为70万元
B、A公司受让无形资产的入账价值为420万元、受让投资性房地产的入账价值为510万元
C、B公司处置商标权和投资性房地产影响损益的金额为220万元
D、B公司债务重组利得为88.7万元

答案A

解析 选项A,A公司债务重组损失=(1100-40)-420×1.06-510×1.11=48.7(万元);选项B,债权人应对受让的非现金资产按照其公允价值入账;选项C,B公司处置专利技术和投资性房地产影响损益的金额=处置专利技术[420-(440-30)]+处置投资性房地产(510-500+200)=220(万元);选项D,B公司债务重组利得=1100-420×1.06-510×1.11=88.7(万元)
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