甲公司是乙公司的母公司,2014年6月5日,甲公司将其产品以市场价格销售给乙公司,售价为160万元(不含增值税),销售成本为100万元。乙公司购入后作为行政管理用固定资产,当日投入使用,预计使用年限为5年,采用直线法计提折旧,预计净残值为零,假设不考虑相关

admin2016-12-23  27

问题 甲公司是乙公司的母公司,2014年6月5日,甲公司将其产品以市场价格销售给乙公司,售价为160万元(不含增值税),销售成本为100万元。乙公司购入后作为行政管理用固定资产,当日投入使用,预计使用年限为5年,采用直线法计提折旧,预计净残值为零,假设不考虑相关税费。甲公司在编制2015年年末合并财务报表时,应抵销的“固定资产”项目金额为(    )万元。

选项 A、60
B、54
C、42
D、36

答案C

解析 固定资产原价中包含的未实现内部销售利润=160-100=60(万元);2014年由于内部交易中包含未实现销售利润而多计提的折旧=60/5×6/12=6(万元);2015年由于内部交易中包含未实现销售利润而多计提的折旧=60/5=12(万元);在编制2015年的合并财务报表时,应该抵销“固定资产”项目的金额=60-6-12=42(万元)。抵销分录如下:
借:未分配利润——年初    60
贷:固定资产——原价    60
借:固定资产——累计折旧   6(60/5×6/12)
贷:未分配利润——年初    6
借:固定资产——累计折旧    12
贷:管理费用    12
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