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  3. 甲公司是乙公司的母公司，2014年6月5日，甲公司将其产品以市场价格销售给乙公司，售价为160万元(不含增值税)，销售成本为100万元。乙公司购入后作为行政管理用固定资产，当日投入使用，预计使用年限为5年，采用直线法计提折旧，预计净残值为零，假设不考虑相关

甲公司是乙公司的母公司，2014年6月5日，甲公司将其产品以市场价格销售给乙公司，售价为160万元(不含增值税)，销售成本为100万元。乙公司购入后作为行政管理用固定资产，当日投入使用，预计使用年限为5年，采用直线法计提折旧，预计净残值为零，假设不考虑相关

admin2016-12-23  72
问题 甲公司是乙公司的母公司，2014年6月5日，甲公司将其产品以市场价格销售给乙公司，售价为160万元(不含增值税)，销售成本为100万元。乙公司购入后作为行政管理用固定资产，当日投入使用，预计使用年限为5年，采用直线法计提折旧，预计净残值为零，假设不考虑相关税费。甲公司在编制2015年年末合并财务报表时，应抵销的“固定资产”项目金额为(    )万元。
选项 A、60
B、54
C、42
D、36
答案C
解析 固定资产原价中包含的未实现内部销售利润=160－100=60(万元)；2014年由于内部交易中包含未实现销售利润而多计提的折旧=60／5×6／12=6(万元)；2015年由于内部交易中包含未实现销售利润而多计提的折旧=60／5=12(万元)；在编制2015年的合并财务报表时，应该抵销“固定资产”项目的金额=60-6-12=42(万元)。抵销分录如下：
借：未分配利润——年初    60
贷：固定资产——原价    60
借：固定资产——累计折旧   6(60／5×6／12)
贷：未分配利润——年初    6
借：固定资产——累计折旧    12
贷：管理费用    12
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