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  3. 2019年1月1日某有限责任公司向银行借款2 800万元，期限1年；同时公司接受张某投资，约定张某于4月1日和7月1日各投入400万元；张某仅于10月1日投入600万元。同时银行贷款年利率为7％。该公司2019年企业所得税前可以扣除的利息费用为 (

2019年1月1日某有限责任公司向银行借款2 800万元，期限1年；同时公司接受张某投资，约定张某于4月1日和7月1日各投入400万元；张某仅于10月1日投入600万元。同时银行贷款年利率为7％。该公司2019年企业所得税前可以扣除的利息费用为 (

admin2022-06-14  39
问题 2019年1月1日某有限责任公司向银行借款2 800万元，期限1年；同时公司接受张某投资，约定张某于4月1日和7月1日各投入400万元；张某仅于10月1日投入600万元。同时银行贷款年利率为7％。该公司2019年企业所得税前可以扣除的利息费用为 (          )万元。
选项 A、171．5
B、178．5
C、175
D、196
答案A
解析 企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款发生的利息，相当于投资者实缴额与规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，不得在计算企业所得税额时扣除。
方法一：2019年所得税前可以扣除的利息=2 800×7％－[2 800×7％×3÷12×400÷2 800+2 800×7％×3÷12×800÷2 800+2 800×7％×3÷12×200÷2 800]=171．5(万元)；
方法二：2019年所得税前可以扣除的利息=2 800×7％×3÷12+(2 800－400)×7％×3÷12+(2 800－800)×7％×3÷12+(2 800－200)×7％×3÷12=171．5(万元)。
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