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  3. 某位于市区的冰箱生产企业为增值税一般纳税人，2019年主营业务收入4800万元，其他业务收入500万元，营业外收入800万元，主营业务成本2800万元，其他业务成本300万元，营业外支出250万元，税金及附加400万元，销售费用950万元，管理费用500万

某位于市区的冰箱生产企业为增值税一般纳税人，2019年主营业务收入4800万元，其他业务收入500万元，营业外收入800万元，主营业务成本2800万元，其他业务成本300万元，营业外支出250万元，税金及附加400万元，销售费用950万元，管理费用500万

admin2020-05-25  25
问题 某位于市区的冰箱生产企业为增值税一般纳税人，2019年主营业务收入4800万元，其他业务收入500万元，营业外收入800万元，主营业务成本2800万元，其他业务成本300万元，营业外支出250万元，税金及附加400万元，销售费用950万元，管理费用500万元，财务费用180万元，投资收益300万元。当年发生的其中部分具体业务如下：
(1)5月用一批自产的冰箱对外投资，产品成本为320万元，同类型冰箱的不含税售价为500万元，该企业对非货币性资产投资的所得采用5年分期均匀计入应纳税所得额的方法，但对此业务未作任何账务处理。
(2)6月份购进一台生产设备并于当月投入使用，购进时取得增值税专用发票，注明不含税价款为150万元。该企业预计设备残值率为0且已将计提的折旧费15万元计入2019年成本费用。企业在计算企业所得税时，对符合条件的固定资产，选择一次性税前扣除。
(3)实际发放职工工资1000万元(其中残疾人员工资50万元)，发生职工福利费支出150万元，拨缴工会经费25万元并取得专用收据，发生职工教育经费支出20万元。
(4)发生广告支出900万元、业务招待费支出80万元，支付给母公司分摊的管理费60万元。
(5)因向母公司借款2000万元按年利率9％(金融机构同期同类贷款利率为6％)支付利息180万元，该企业不能证明此笔交易符合独立交易原则。母公司适用15％的企业所得税税率且在该冰箱生产企业的权益性投资金额为800万元。
(6)从境内A公司分回股息20万元，A公司为小型微利企业，适用20％的企业所得税税率；从境外B公司分回股息30万元，已在所在国缴纳企业所得税，税率为40％。(不考虑B国征收的预提所得税)
(7)将80％持股的某子公司股权全部转让，取得股权对价300万元，取得现金对价20万元。该笔股权的历史成本为200万元，转让时公允价值为320万元。该子公司的留存收益为50万元。此项重组业务已办理了特殊重组备案手续。
(其他相关资料：除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续。不考虑地方教育附加。)
要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题。
计算业务(1)应计算的增值税销项税额及应调整的应纳税所得额。
选项
答案用自产产品对外投资，所得税按视同销售处理，应纳税所得额＝500－320＝180(万元)，均匀分5年计入应纳税所得额。 当年应该调减应纳税所得额＝180－180×1÷5＝144(万元)。 用自产产品对外投资，增值税视同销售，增值税销项税额＝500×13％＝65(万元)。 补缴城建税和教育费附加，会计利润调减＝65×(7％＋3％)＝6．5(万元)。 业务(1)应调减的应纳税所得额合计＝144＋6．5＝150．5(万元)。
解析 补缴税金及附加6．5万元直接影响会计利润，从而影响应纳税所得额。所得税纳税调整金额仅为144万元。
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