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  3. 甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％。发出商品成本按月末一次加权平均法计算确定，原材料采用计划成本法核算。2020年12月该企业发生如下经济业务： (1)1日，库存商品结存数量为1 000件，单位生产成本为21元；本月生产完工验收入库

甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％。发出商品成本按月末一次加权平均法计算确定，原材料采用计划成本法核算。2020年12月该企业发生如下经济业务： (1)1日，库存商品结存数量为1 000件，单位生产成本为21元；本月生产完工验收入库

admin2022-09-09  28
问题 甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％。发出商品成本按月末一次加权平均法计算确定，原材料采用计划成本法核算。2020年12月该企业发生如下经济业务：
    (1)1日，库存商品结存数量为1 000件，单位生产成本为21元；本月生产完工验收入库商品为2 000件，单位生产成本为24元；本月发出商，2 800件，其中2 000件符合收入确认条件并已确认收入，其余部分未满足收入确认条件。
    (2)15日，将仓库积压的原材料一批出售，开具的增值税专用发票上注明的售价为20 000元，增值税税额为2 600元，款项已存入银行。该批原材料的计划成本为18 000元，材料成本差异率为－2％。
    (3)20日，将自产的空气净化器作为福利发放给专设销售机构的30名职工，每人1台，每台不含增值税的市场售价为15 000元，生产成本为10 000元。
    (4)31日，确认劳务收入，本月月初与乙企业签订一项安装工程合同，合同总价款为160 000元，合同签订时预收服务款为50 000元，至月末累计发生服务支出为60 000元，工程尚未完工，预计至完工还需要发生服务支出为40 000元，属于在某一时段内履行的履约义务，履约进度不能合理估计，企业发生的成本预计能够得到补偿。
    要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。
根据资料(3)，甲企业会计处理正确的是(          )。
选项 A、确认空气净化器产品作为福利时：
借：销售费用                358 500
    贷：应付职工薪酬——非货币性福利                358 500
B、发放空气净化器产品时：
借：应付职工薪酬——非货币性福利                358 500
    贷：库存商品                300 000
        应交税费——应交增值税(销项税额)                58 500
C、发放空气净化器产品时：
借：应付职工薪酬——非货币性福利                508 500
    贷：主营业务收入                450 000
        应交税费——应交增值税(销项税额)                58 500
借：主营业务成本                300 000
    贷：库存商品                300 000
D、确认空气净化器产品作为福利时：
借：销售费用                508 500
    贷：应付职工薪酬——非货币性福利                508 500
答案C,D
解析 将自产的空气净化器作为福利发放给专设销售机构的职工，应当根据受益对象，按照该产品的公允价值和相应的增值税销项税额之和，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。
确认空气净化器作为福利时：
借：销售费用                508 500
    贷：应付职工薪酬——非货币性福利                508 500
实际发放时：
借：应付职工薪酬——非货币性福利                508 500
    贷：主营业务收入   450 000
        应交税费——应交增值税(销项税额)                58 500
借：主营业务成本                300 000
    贷：库存商品                300 000
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