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甲公司与乙公司签订了一项租赁协议,将其原先自用的一栋写字楼出租给乙公司使用,租赁期开始日为2014年3月31日。2014年3月31日,该写字楼的账面余额为25000万元,已计提折旧5000万元,公允价值为23000万元,甲公司对该项投资性房地产采用公允价值
甲公司与乙公司签订了一项租赁协议,将其原先自用的一栋写字楼出租给乙公司使用,租赁期开始日为2014年3月31日。2014年3月31日,该写字楼的账面余额为25000万元,已计提折旧5000万元,公允价值为23000万元,甲公司对该项投资性房地产采用公允价值
admin
2015-05-02
18
问题
甲公司与乙公司签订了一项租赁协议,将其原先自用的一栋写字楼出租给乙公司使用,租赁期开始日为2014年3月31日。2014年3月31日,该写字楼的账面余额为25000万元,已计提折旧5000万元,公允价值为23000万元,甲公司对该项投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。假定转换前该写字楼的计税基础与账面价值相等,税法规定,该写字楼预计尚可使用年限为10年,采用年限平均法计提折旧,预计无残值。2014年12月31日,该写字楼的公允价值为24000万元。甲公司适用的所得税税率为25%,则甲公司2014年12月31日应确认递延所得税负债的余额是多少?
选项
答案
2014年12月31日,投资性房地产账面价值为24000万元,计税基础=(25000—5000)一(25000—5000)/10×9/12=18500(万元),产生应纳税暂时性差异余额=24000—18500=5500(万元),应确认递延所得税负债余额=5500×25%=1375(万元)。
解析
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