甲公司与乙公司签订了一项租赁协议，将其原先自用的一栋写字楼出租给乙公司使用，租赁期开始日为2014年3月31日。2014年3月31日，该写字楼的账面余额为25000万元，已计提折旧5000万元，公允价值为23000万元，甲公司对该项投资性房地产采用公允价值

admin2015-05-02 41

问题甲公司与乙公司签订了一项租赁协议，将其原先自用的一栋写字楼出租给乙公司使用，租赁期开始日为2014年3月31日。2014年3月31日，该写字楼的账面余额为25000万元，已计提折旧5000万元，公允价值为23000万元，甲公司对该项投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。假定转换前该写字楼的计税基础与账面价值相等，税法规定，该写字楼预计尚可使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计无残值。2014年12月31日，该写字楼的公允价值为24000万元。甲公司适用的所得税税率为25％，则甲公司2014年12月31日应确认递延所得税负债的余额是多少?

选项

答案2014年12月31日，投资性房地产账面价值为24000万元，计税基础=(25000—5000)一(25000—5000)／10×9／12=18500(万元)，产生应纳税暂时性差异余额=24000—18500=5500(万元)，应确认递延所得税负债余额=5500×25％=1375(万元)。

解析

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