甲餐具生产厂为增值税一般纳税人，主要从事一次性餐具的生产和销售业务，2015年8月有关经济业务如下： (1)收购原木，开具的农产品收购发票注明买价33900元，运输途中发生合理损耗452元。 (2)采取预收款方式向乙公司销售一次性餐具，8月1日双方签订销售

admin2018-09-25 42

问题甲餐具生产厂为增值税一般纳税人，主要从事一次性餐具的生产和销售业务，2015年8月有关经济业务如下：
(1)收购原木，开具的农产品收购发票注明买价33900元，运输途中发生合理损耗452元。
(2)采取预收款方式向乙公司销售一次性餐具，8月1日双方签订销售合同；8月3日预收全部含税货款117000元，另收包装费3510元；8月15日和8月25日各发出50％的餐具。
(3)受托加工木制一次性筷子，收取不含增值税加工费17100元，委托方提供的原材料成本39900元。甲餐具生产厂无同类木制一次性筷子销售价格。
已知：增值税税率为17％；农产品扣除率为11％；木制一次性筷子消费税税率为5％。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
甲餐具生产厂当月销售一次性餐具增值税销项税额的下列计算列式中正确的是( )。

选项 A、117000×17％=19890(元)
B、117000÷(1+17％)×17％=17000(元)
C、(117000+3510)÷(1+17％)×17％=17510(元)
D、(117000+3510)×17％=20486．7(元)

答案C

解析 (1)纳税人取得的销售额为含增值税销售额；(2)收取的包装费属于价外费用，价外费用为含增值税销售额；(3)销项税额=(117000+3510)÷(1+17％)×17％=17510(元)。

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