甲公司是一家制造企业，正在编制2019年第一、二季度现金预算，年初现金余额52万元。相关资料如下： (1)预计第一季度销量30万件，单位售价100元；第二季度销量40万件，单位售价90元；第三季度销量50万件，单位售价85元，每季度销售收入60％当

admin2022-08-30 50

问题甲公司是一家制造企业，正在编制2019年第一、二季度现金预算，年初现金余额52万元。相关资料如下：
(1)预计第一季度销量30万件，单位售价100元；第二季度销量40万件，单位售价90元；第三季度销量50万件，单位售价85元，每季度销售收入60％当季收现，40％下季收现，2019年初应收账款余额800万元，第一季度收回。
(2)2019年初产成品存货3万件，每季末产成品存货为下季销量的10％。
(3)单位产品材料消耗量10千克，单价4元／千克，当季所购材料当季全部耗用，季初、季末无材料存货，每季度材料采购货款50％当季付现，50％下季付现。2019年初应付账款余额420万元，第一季度偿付。
(4)单位产品人工工时2小时，人工成本10元／小时；制造费用按人工工时分配，分配率7．5元／小时。销售和管理费用全年400万元，每季度100万元。假设人工成本、制造费用、销售和管理费用全部当季付现。全年所得税费用100万元，每季度预缴25万元。
(5)公司计划在上半年安装一条生产线，第一、二季度分别支付设备购置款450万元、250万元。
(6)每季末现金余额不能低于50万元。低于50万元时，向银行借入短期借款，借款金额为10万元的整数倍。借款季初取得，每季末支付当季利息，季度利率2％。高于50万元时，高出部分按10万元的整数倍偿还借款，季末偿还。第一、二季度无其他融资和投资计划。
要求：根据上述资料，编制公司2019年第一、二季度现金预算(结果填入下方表格中，不用列出计算过程)。

选项

答案[*]

解析设第一季度短期借款为X万元：
-48+X-X×2％≥50，解得：X≥100(万元)，借款金额为10万元的整数倍，因此借款100万元。
设第二季度归还短期借款为Y万元：160-Y-2≥50，解得：Y≤108(万元)，高出部分按10万元的整数倍偿还借款，因此归还短期借款100万元。

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