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  3. ABC会计师事务所在制定和执行业务质量控制制度的过程中存在下列情形： (1)ABC会计师事务所质量控制制度要求本所所有员工必须保持职业道德守则中关于独立性的要求。 (2)ABC会计师事务所质量控制制度规定业务档案按照客户归档，针对客户的同一

ABC会计师事务所在制定和执行业务质量控制制度的过程中存在下列情形： (1)ABC会计师事务所质量控制制度要求本所所有员工必须保持职业道德守则中关于独立性的要求。 (2)ABC会计师事务所质量控制制度规定业务档案按照客户归档，针对客户的同一

admin2015-08-24  28
问题     ABC会计师事务所在制定和执行业务质量控制制度的过程中存在下列情形：
    (1)ABC会计师事务所质量控制制度要求本所所有员工必须保持职业道德守则中关于独立性的要求。
    (2)ABC会计师事务所质量控制制度规定业务档案按照客户归档，针对客户的同一财务信息执行的不同委托业务和出具的不同报告应当在规定的归档期限内统一归整为最终业务档案。
    (3)为扩大非鉴证业务收入，建立了将员工薪酬与承接非鉴证业务收入额挂钩的奖励制度。
    (4)在甲公司审计项目实施过程中，项目组成员A注册会计师就甲公司一项重要交易的会计处理咨询了事务所一位对该行业具有丰富审计经验的副主任会计师B注册会计师，并按照B注册会计师的建议要求甲公司调整财务报表。ABC会计师事务所随后又委派B注册会计师担任甲公司审计项目的质量控制复核人员。
    (5)在乙公司审计项目实施过程中，执行质量控制复核人员与该项目合伙人在坏账准备计提比例问题上发生意见分歧，为按时提交审计报告，项目合伙人决定先出具审计报告再说服执行质量控制复核的人员。
    (6)2年前，ABC会计师事务所对已执行的业务实施了周期性的检查，今年，ABC会计师事务所又接受了注册会计师协会的业务质量检查，因此ABC会计师事务所决定今年暂停进行内部业务检查。
    针对上述情形，指出存在哪些可能违反质量控制准则的情形，并简要说明理由。
选项
答案(1)违反质量控制准则。质量控制准则要求会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人员，包括雇佣的专家和其他需要满足独立性要求的人员保持相关职业道德要求规定的独立性，因此独立性要求并不是仅限于本所所有员工。 (2)违反质量控制准则。质量控制准则要求如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，会计师事务所应当将其视为不同的业务，根据制定的政策和程序，在规定的归档期限内分别将业务工作底稿归整为最终业务档案。 (3)违反质量控制准则。质量控制准则要求会计师事务所建立必要的政策和程序以确保所有从业人员遵循职业道德守则，而职业道德守则规定如果审计项目组成员的薪酬或业绩评价与其向审计客户推销的非鉴证服务挂钩，将因自身利益对独立性产生不利影响。 (4)违反质量控制准则。质量控制准则要求负责项目质量控制复核的人员不应是介入该项目咨询程度太深的人员，以避免可能存在的自我复核威胁。 (5)违反质量控制准则。质量控制准则指出如果项目合伙人不接受项目质量控制复核人员的建议，并且重大事项未得到满意解决，项目合伙人不应当出具报告。只有在按照会计师事务所处理意见分歧的程序解决重大事项后，项目合伙人才能出具报告。 (6)违反质量控制准则。会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过3年。会计师事务所可以考虑外部独立检查的范围或结论，但这些检查并不能替代自身的内部监控。
解析
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