首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
甲公司为上市公司,其2×18年度的财务报告批准报出日为2×19年4月20日。2×18年度的企业所得税汇算清缴工作于2×19年4月10日完成。ABC会计师事务所在2×19年4月10日之前对甲公司财务报表进行审计时,对以下交易或事项提出质疑: (1)2×18年
甲公司为上市公司,其2×18年度的财务报告批准报出日为2×19年4月20日。2×18年度的企业所得税汇算清缴工作于2×19年4月10日完成。ABC会计师事务所在2×19年4月10日之前对甲公司财务报表进行审计时,对以下交易或事项提出质疑: (1)2×18年
admin
2022-03-22
19
问题
甲公司为上市公司,其2×18年度的财务报告批准报出日为2×19年4月20日。2×18年度的企业所得税汇算清缴工作于2×19年4月10日完成。ABC会计师事务所在2×19年4月10日之前对甲公司财务报表进行审计时,对以下交易或事项提出质疑:
(1)2×18年1月1日,甲公司为其100名管理人员每人授予20万份现金股票增值权,这些人员从2×18年1月1日起必须在该公司连续服务5年,即可自2×22年12月31日起根据甲公司股价的增长幅度获得现金,该增值权应在2×23年12月31日之前行使完毕。授予日每份现金股票增值权的公允价值为10万元。甲公司在2×18年1月1日即授予日没有进行账务处理。
2×18年12月31日每份现金股票增值权的公允价值为12元。本年有10名管理人员离开甲公司,甲公司估计未来将有10名管理人员离开。假定税法规定相关成本费用在实际发生时允许税前扣除。
甲公司的处理为:
“应付职工薪酬”科目发生额=(100一10—10)×20×10×1/5=3200(万元)
借:管理费用 3200
贷:应付职工薪酬 3200
借:递延所得税资产 800
贷:所得税费用 800
(2)2×18年1月1日取得的某项无形资产(专利权,免征增值税),取得成本为2000万元,取得该项无形资产后,根据各方面情况判断,甲公司无法合理预计其使用期限,将其作为使用寿命不确定的无形资产。2×18年12月31日,对该项无形资产进行减值测试表明未发生减值。按照税法,对该项无形资产按照10年的期限摊销,摊销金额允许税前扣除。甲公司对其没有进行账务处理。
(3)2×18年6月30日甲公司以5000万元的价格购入乙公司80%的股权,购买日乙公司可辨认净资产公允价值为4000万元(与账面价值相同)。合并前双方不存在任何关联方关系。假定将乙公司认定为一个资产组,2×18年12月31日乙公司按购买日可辨认净资产公允价值持续计算的可辨认净资产账面价值为3500万元,乙公司可收回金额为4000万元。甲公司未进行任何处理。
(4)2×18年12月1日,甲公司与丙公司签订销售合同。合同规定,甲公司向丙公司销售200件A产品.每件的销售价格为20万元。每件A产品的成本为15万元。同时合同约定甲公司应于2×19年4月30日以每件25万元的价格购回A产品。当日,甲公司开出增值税专用发票,注明增值税额为520万元,款项已收存银行。至2×18年12月31日,A产品尚未发出。税法上对于售后回购一般作为两个环节处理即销售和购回分别处理。甲公司的会计处理如下:
借:银行存款 4520
贷:主营业务收入 4000
应交税费——应交增值税(销项税额) 520
借:主营业务成本 3000
贷:库存商品 3000
其他资料:
①甲公司适用增值税税率为13%,所得税税率为25%;按照净利润。10%提取盈余公积,不提取任意盈余公积。
②不考虑增值税、所得税以外的其他税费。
③假定发生的可抵扣暂时性差异预计在未来均能够转回。
④不需要编制以前年度损益调整的结转分录。
要求:
根据资料(3)判断甲公司的处理是否正确,并简要说明理由,如果不正确,请做出正确的会计处理。
选项
答案
甲公司的会计处理不正确。甲公司取得乙公司80%的股权,为非同一控制下企业合并,支付对价公允价值5000万元大于乙公司可辨认净资产公允价值份额3200万元(4000×80%),形成企业合并商誉1800万元,因此乙资产组是包含商誉的,甲公司应当对包含商誉的资产组至少于每年年末进行减值测试。资产组的账面价值与可收回金额进行比较确认总减值金额。减值金额应当首先抵减分摊至资产组中的商誉价值。首先不包含商誉的资产组的账面价值=3500(万元),小于可收回金额4000万元,可辨认资产未发生减值;其次,包含完全商誉的资产组账面价值=3500+(5000-4000×80%)/80%=5750(万元);资产组的可收回金额为4000万元,因此包含商誉的资产组应当确认减值准备的金额=5750—4000=1750(万元)。合并报表中商誉减值金额=1750×80%=1400(万元)。相关分录为: 借:以前年度损益调整——调整资产减值损失 1400 贷:商誉减值准备 1400 借:递延所得税资产 350 贷:以前年度损益调整——调整所得税费用 350
解析
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/clfc777K
本试题收录于:
会计题库注册会计师分类
0
会计
注册会计师
相关试题推荐
2×15年6月30日,A公司以银行存款9000万元取得B公司60%的股权,能够对B公司实施控制。当日,B公司可辨认净资产账面价值为9500万元,公允价值为10000万元。收购B公司产生商誉3000万元。2×17年6月30日,A公司以8000万元的价格将其持
2×16年1月1日,A公司以银行存款1000万元取得B公司40%股权,能够对B公司施加重大影响,投资日B公司可辨认净资产账面价值与公允价值均为2400万元。2×16年,B公司实现净利润200万元,B公司持有以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债务工具投
2×13年12月10日,甲公司与乙公司签订了一项租赁协议,将一栋经营管理用写字楼出租给乙公司,租赁期为3年,租赁期开始日为2×13年12月31日,年租金为600万元,于次年起每年年初收取。相关资料如下:(1)2×13年12月31日,甲公司将该写字楼停止自
甲公司拥有一栋专门用于出租的厂房,该厂房于2×14年12月31日建造完成达到预定可使用状态并于当日用于出租,成本为17000万元。从2×17年1月1日起,为减少投资性房地产公允价值变动对公司利润的影响,甲公司将出租厂房的后续计量由公允价值模式变更为成本模式
下列事项中,影响企业当期利润总额的有()。
甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)是一家上市公司,2×17年甲公司发生了下列有关交易或事项:(1)2×17年12月1日,甲公司将其持有的C公司债券(分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产)出售给丙公司,收取价款5020万元。处置时该金融资产
关于公允价值套期,下列会计处理表述中,正确的有()。
企业将一组项目的某一层级(假定该层级不包含提前还款权)部分指定为被套期项目时,应当同时满足的条件包括()。
2×16年12月31日,甲公司以2000万元(与公允价值相等)购入乙公司债券,该债券还剩五年到期,债券面值为2500万元,票面年利率为4.72%,购入时实际年利率为10%,每年12月31日收到利息,甲公司将该债券分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益
为提高闲置资金的使用效率,甲公司进行了以下投资:(1)2×17年1月1日,购入乙公司于当日发行且可上市交易的债券100万张,支付价款9500万元,另支付手续费90.12万元。该债券期限为5年,每张面值为100元,票面年利率为6%,于每年12月31日支付当
随机试题
计算简答题:根据所给材料回答问题。(需计算后回答的问题,须列出算式;每个问题计算过程中的小数均保留实际位数,计算结果有小数的,小数保留2位。)2017年3月,A出版社出版了由著名作家撰写的儿童文学作品《发现之旅》,该书定价28.00元,第1次印刷
知觉防御
此患者胸部X线片上,下列哪项不会出现以下治疗哪项错误
《会计档案管理办法》规定了我国企业和其他组织、预算单位等会计档案的保管期限,该保管期限为最高保管期限。()
企业年度经营计划的核心是()。
“量杯”实验的策划者是()。
抑郁症的主要特征是持久的()
阅读下面短文。回答问题。文体产业是西方发达国家的经济支柱产业之一。目前,在西方发达国家,文体产业占GDP的比重普遍高于10%,美国则高达25%以上,仅次于军事工业,位居第二,仅体育产业每年产值就达2000多亿美元,远远超过了石化工业、汽车工业。日
Whatisthewomangoingtodothisafternoon?
What’sDavid’spresentjob?
最新回复
(
0
)