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  3. 注册会计师王华负责对ABC公司销售与收款循环的内部控制实施测试，并在审计工作底稿中记录了测试情况，部分内容摘录如下： (1)注册会计师王华选取了填制日期为6月25日至26日的4张发货单，编号为3076号至3079号，购货单位均为甲公司。王华在6月份的主营业

注册会计师王华负责对ABC公司销售与收款循环的内部控制实施测试，并在审计工作底稿中记录了测试情况，部分内容摘录如下： (1)注册会计师王华选取了填制日期为6月25日至26日的4张发货单，编号为3076号至3079号，购货单位均为甲公司。王华在6月份的主营业

admin2022-02-25  14
问题 注册会计师王华负责对ABC公司销售与收款循环的内部控制实施测试，并在审计工作底稿中记录了测试情况，部分内容摘录如下：
(1)注册会计师王华选取了填制日期为6月25日至26日的4张发货单，编号为3076号至3079号，购货单位均为甲公司。王华在6月份的主营业务收入明细账和相关原始凭证中找到了相应的记录，与上述发货单对应的销售发票填制日期为6月26日。
(2)乙公司是ABC公司2019年7月新发展的客户。ABC公司信用审核部门批准乙公司的赊销信用额度为500000元。在收到乙公司于7月5日预付的100000元后，ABC公司以每件113元的价格(含增值税)分别于7月10日和12日向乙公司发出3500件和1800件产品，并于7月30日收到剩余款项。王华检查了以上两次发货的销售单和发货单，销售单的信用审核记录显示，上述两批产品均经信用审核部门职员小李批准即予发货。王华检查了相关的银行收款单据，没有发现异常。
(3)王华从ABC公司主营业务收入明细账中选取了10月31日最后一笔交易和11月1日第一笔交易，注意到10月31日最后一笔交易的发货单和销售发票的填制日期均为10月31日，发货单编号为6256号。11月1日第一笔交易的发货单和销售发票的填制日期均为11月1日，发货单编号为6255号。财务人员解释，由于ABC公司运输安排原因，上述两笔交易的相关产品均在11月1日发出，但由于10月31日最后一笔交易的客户要求的发货时间是10月31日，故将6256号发货单和相关销售发票日期填制为10月31日。
[要求]假定不考虑其他条件，请逐项指出上述事项是否表明相关内部控制得到有效执行。如果表明相关内部控制未能得到有效执行，请简要说明理由，并提出改进建议。
选项
答案(1)事项(1)表明内部控制得到有效执行。 (2)事项(2)表明内部控制未得到有效执行。 理由：向乙公司的赊销金额514800(116×3500+116×1800-100000)元已经超过了赊销信用额度500000元，应当获得集体决策才能发货。 建议：超过公司既定赊销信用额度的销售应当进行集体决策，获得批准后才能发货。 (3)事项(3)表明内部控制未得到有效执行。 理由：因为ABC公司人为提前了发货单日期，并提前确认了相关的主营业务收入。 建议：企业发货单日期的填写应当以实际的发货日期为准。
解析
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