甲公司适用的所得税税率为25％，2016年12月31日因职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产20万元，2017年度，甲公司实际发生工资薪金支出为8000万元，本期全部发放，发生职工教育经费180万元。税法规定，工资薪金按实际发放金额在税前列支，企

admin2018-12-20 52

问题甲公司适用的所得税税率为25％，2016年12月31日因职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产20万元，2017年度，甲公司实际发生工资薪金支出为8000万元，本期全部发放，发生职工教育经费180万元。税法规定，工资薪金按实际发放金额在税前列支，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2．5％的部分，准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。甲公司2017年12月31日下列会计处理中正确的是( )。

选项 A、转回递延所得税资产20万元
B、增加递延所得税资产20万元
C、增加递延所得税资产5万元
D、转回递延所得税资产5万元

答案D

解析甲公司2017年按税法规定可税前扣除的职工教育经费=8000×2．5％=200(万元)，实际发生180万元当期可扣除，2016年超过税前扣除限额的部分80万元(20／25％)在本期可扣除20万元，应转回递延所得税资产=20×25％=5(万元)，选项D正确。

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对下列规范性文件不服，不可一并提起行政复议的有()。

入境植物种子、种苗，货主或者代理人应当按照我国引进种子的审批规定，事先向外经贸主管部门申请办理《引进种子、苗木审批单》。(　　)

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案例：某教师按着如下教学设计组织学生研究“影响化学反应速率的因素”。问题：本教学片段的教学效果不佳，试说明原因。

要素主义主张学校应该设置名著课程，因为名著是实现教育目的的重要途径。()

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对下列规范性文件不服，不可一并提起行政复议的有()。

入境植物种子、种苗，货主或者代理人应当按照我国引进种子的审批规定，事先向外经贸主管部门申请办理《引进种子、苗木审批单》。( )

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案例：某教师按着如下教学设计组织学生研究“影响化学反应速率的因素”。问题：本教学片段的教学效果不佳，试说明原因。

要素主义主张学校应该设置名著课程，因为名著是实现教育目的的重要途径。()

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入境植物种子、种苗，货主或者代理人应当按照我国引进种子的审批规定，事先向外经贸主管部门申请办理《引进种子、苗木审批单》。(　　)