B公司是增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。销售商品、材料的价款中均不包含增值税,其成本随销售收入的确认逐笔结转,本年利润采用表结法核算。2020年1—11月实现主营业务收入1 700 万元,主营业务成本1 000 万元,其他业务收入300 万元,

admin2021-05-25  29

问题 B公司是增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。销售商品、材料的价款中均不包含增值税,其成本随销售收入的确认逐笔结转,本年利润采用表结法核算。2020年1—11月实现主营业务收入1 700 万元,主营业务成本1 000 万元,其他业务收入300 万元,其他业务成本400 万元,税金及附加80 万元,管理费用100 万元,财务费用15 万元,投资收益30 万元,公允价值变动收益100 万元,营业外收入30 万元。2020年12月B公司发生的交易或事项如下:
    (1)12月1日,出售一项无形资产,共取得价款20 万元,增值税税额1.2万元,该无形资产原值为50 万元,采用直线法摊销,无残值,原计划摊销期为10年,到出售时已经摊销了8年。
    (2)12月5日,B公司与乙公司签订合同,委托乙公司代销商品一批,乙公司未销售的商品可以退还给B公司,B公司有权收回未出售商品或将商品销售给其他客户。该批商品售价100 万元,实际成本60 万元,月底,B公司收到乙公司交来的代销清单,列明已经出售了商品的80%,乙公司已将货款交给B公司,B公司按照代销价款的10%支付了乙公司代销手续费。
    (3)12月10日,B公司将一栋写字楼出租给丙公司,月底取得本月的租金收入2 万元,增值税税额0.18 万元。
    (4)12月15日,B公司用银行存款支付预计产品质量保证费3万元。
    (5)12月20日,B公司用银行存款支付印花税0.2 万元。
    (6)12月20日,因债务重组获得确认收益5 万元。
    要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列问题。
根据资料(2),B公司应该确认的收入为(    )万元。

选项 A、0
B、100
C、40
D、80

答案D

解析 B公司收到的代销清单表明,乙公司已经出售了商品的80%,应确认已实现销售商品的收入,所以应该计入主营业务收入的金额=100×80%=80(万元),同时计入销售费用的金额=80×10%=8(万元),会计分录为:
    借:发出商品                                60
        贷:库存商品                                60
    借:银行存款                             90.4
        贷:主营业务收入                            80
            应交税费——应交增值税(销项税额)     10.4
    借:主营业务成本                            48
        贷:发出商品                                48
    借:销售费用                                 8
        应交税费——应交增值税(进项税额)     0.48
        贷:银行存款                             8.48
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