甲股份有限公司(下称“甲公司”)为增值税一般纳税人,增值税税率为17%(凡资料中涉及的其它企业,需缴纳增值税的,皆为17%的税率),所得税税率为25%。2007年发生如下经济业务: (1)2月5日甲公司以闲置的一块土地从丙公司置换急需的一批原材料。已知土地

admin2018-01-27  21

问题 甲股份有限公司(下称“甲公司”)为增值税一般纳税人,增值税税率为17%(凡资料中涉及的其它企业,需缴纳增值税的,皆为17%的税率),所得税税率为25%。2007年发生如下经济业务:
(1)2月5日甲公司以闲置的一块土地从丙公司置换急需的一批原材料。已知土地使用权的账面余额为2000万元,累计摊销100万元,减值准备100万元,在交换日的公允价值和计税价格均为2500万元.转让无形资产按5%缴纳营业税。换入的原材料公允价值和计税价格均为1880.34万元,并已取得增值税专用发票,发票上注明的增值税额为319.66万元。甲公司收到丙公司支付的银行存款300万元。假设该交换具有商业实质。
(2)6月30日即中期末,按规定计提各项资产的减值准备。上述原材料经领用后,截止至6月30日,账面成本为800万元,市场价值为750万元。由于原材料价格下降,造成市场上用该材料生产的产品的售价也相对下降。假设利用该材料所生产的产品售价总额由1000万元下降到900万元,但生产成本仍为950万元,将上述材料加工成产品尚需投入170万元,估计销售费用及相关税金为15万元。
(3)8月15日,因甲公司欠F公司的原材料款1170万元不能如期归还,遂与对方达成债务重组协议:
①用银行存款归还欠款50万元;
②用上述原材料的一半归还欠款,相应的公允价值和计税价格均为300万元;
③甲公司向F公司定向增发股票80万股归还欠款,每股面值为1元,每股市价为6.25元。假设在债务重组中没有发生除增值税以外的其他税费。在办完有关产权转移手续后,已解除债权债务关系。
要求:
编制8月15日甲企业债务重组时的会计处理;

选项

答案8月15日甲企业债务重组时的会计处理: 借:应付账款 1170 贷:银行存款 50 其他业务收入 300 应交税费——应交增值税(销项税额) 51 股本 80 资本公积——股本溢价 420 营业外收入——债务重组收益 269 借:其他业务成本 357.5 存货跌价准备 42.5 贷:原材料 400

解析
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