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甲公司、乙公司和丙公司均为增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率为17%,有关资料如下: (1)2015年10月12日,经与丙公司协商,甲公司以一项非专利技术(符合免征增值税条件)和一项可供出售金融资产换入丙公司的一项长期股权投资。交换日,甲公司换
甲公司、乙公司和丙公司均为增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率为17%,有关资料如下: (1)2015年10月12日,经与丙公司协商,甲公司以一项非专利技术(符合免征增值税条件)和一项可供出售金融资产换入丙公司的一项长期股权投资。交换日,甲公司换
admin
2016-11-09
54
问题
甲公司、乙公司和丙公司均为增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率为17%,有关资料如下:
(1)2015年10月12日,经与丙公司协商,甲公司以一项非专利技术(符合免征增值税条件)和一项可供出售金融资产换入丙公司的一项长期股权投资。交换日,甲公司换出的非专利技术的原价为1200万元,已摊销金额200万元,已计提减值准备50万元,公允价值为1000万元;可供出售金融资产账面价值和公允价值均为400万元。其中,成本为350万元,公允价值变动为50万元。甲公司换入长期股权投资采用成本法核算,丙公司换入股权投资仍作为可供出售金融资产核算。丙公司换出的长期股权投资的账面价值为1100万元,未计提减值准备,公允价值为1200万元。丙公司另以银行存款向甲公司支付补价200万元。
(2)2015年12月15日,甲公司获悉乙公司发生财务困难,对向乙公司销售商品应收的款项2340万元计提坏账准备280万元,此前未对该款项计提坏账准备。
(3)2016年1月1日,考虑到乙公司近期可能难以按时偿还前欠货款2340万元,经协商,甲公司同意免去乙公司400万元债务,剩余款项应在2016年5月31日前支付;同时约定,乙公司如果截至5月31日经营状况好转,现金流量比较充裕,应再偿还甲公司100万元。当日,乙公司估计截至5月31日经营状况好转的可能性为60%。
假定有关交易均具有商业实质。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
根据资料(1),甲公司因换出非专利技术应确认的损益为( )万元。
选项
A、50
B、100
C、0
D、150
答案
A
解析
甲公司因换出非专利技术应确认的损益=1000-(1200-200-50)=50(万元)。
甲公司的会计处理为:
借:长期股权投资 1200
无形资产减值准备 50
累计摊销 200
银行存款 200
贷:无形资产 1200
营业外收入 50
可供出售金融资产——成本 350
——公允价值变动 50
借:其他综合收益 50
贷:投资收益 50
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财务与会计题库税务师职业资格分类
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财务与会计
税务师职业资格
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