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甲公司为增值税一般纳税人,2018-2019年发生的相关交易或事项如下: (1)2018年1月1日,甲公司以银行存款596万元、一批商品和一栋办公楼作为对价,从乙公司原股东处取得乙公司60%的股权投资,并于当日办妥了产权转移等相关手续。甲公司付出的商品成本
甲公司为增值税一般纳税人,2018-2019年发生的相关交易或事项如下: (1)2018年1月1日,甲公司以银行存款596万元、一批商品和一栋办公楼作为对价,从乙公司原股东处取得乙公司60%的股权投资,并于当日办妥了产权转移等相关手续。甲公司付出的商品成本
admin
2021-12-11
37
问题
甲公司为增值税一般纳税人,2018-2019年发生的相关交易或事项如下:
(1)2018年1月1日,甲公司以银行存款596万元、一批商品和一栋办公楼作为对价,从乙公司原股东处取得乙公司60%的股权投资,并于当日办妥了产权转移等相关手续。甲公司付出的商品成本为600万元,未计提存货跌价准备,公允价值为800万元,适用的增值税税率为13%;付出的办公楼的成本为1800万元,已累计折旧1300万元,未计提减值准备,公允价值为1000万元。甲公司取得乙公司股权投资后,能够控制乙公司。当日乙公司可辨认净资产的公允价值为5500元(与账面价值相等),此项交易之前,甲公司和乙公司无关联方关系。涉及增值税的,均按公允价值金额开具增值税专用发票。
(2)2018年4月17日,乙公司宣告分派现金股利300万元。2018年5月8日,实际发放该项现金股利。2018年度乙公司实现净利润1000万元,实现其他综合收益90万元。
(3)2019年1月1日,甲公司将乙公司股权投资的一半予以出售,取得价款1500万元。该项交易后,甲公司能对乙公司施加重大影响。2019年6月30日,甲公司向乙公司销售一批产品,成本400万元,售价500万元,至2019年末,乙公司已对外出售40%。2019年度,乙公司实现净利润800万元,乙公司未发生其他影响所有者权益变动的事项
其他资料如下:
①甲公司按净利润的10%计提盈余公积。
②不考虑除增值税以外其他相关税费的影响,不考虑固定资产转出相关的增值税的影响。
要求:
根据资料(3)编制甲公司2019年度与股权投资相关的会计分录
选项
答案
根据资料(3),编制甲公司2019年度与股权投资相关的会计分录。出售股权投资 借:银行存款 1500 贷:长期股权投资 (2500×50%) 1250 投资收益 250 剩余部分追溯调整剩余30%股权的初始投资成本=1250万元,投资当日享有乙公司可辨认净资产 公允价值的份额=5500×30%=1650(万元),需要追溯调整长期股权投资的账面价值。 借:长期股权投资—投资成本(1650-1250) 400 贷:盈余公积(400×10%) 40 利润分配—未分配利润 360 对分派现金股利的追溯: 借:盈余公积 90 贷:长期股权投资—损益调整 (300×30%) 90 对净利润的追溯: 借:长期股权投资—损益调整 (1000×30%) 300 贷:盈余公积(300×10%) 30 利润分配—未分配利润 270 对乙公司其他综合收益变动的追溯: 借:长期股权投资—其他综合收益 (90×30%) 27 贷:其他综合收益 27 2019年乙公司调整后的净利润=800-(500-400×(1-40%)=740(万元)。 借:长期股权投资—损益调整 (740×30%) 222 贷:投资收益 222
解析
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