甲企业为增值税一般纳税人,2012年度取得销售收入8800万元,销售成本为5000万元,会计利润为845万元,2012年,甲企业其他相关财务资料如下: (1)在管理费用中,发生业务招待费140万元,新产品的研究开发费用280万元(未形成无形资产计入

admin2019-06-02  23

问题 甲企业为增值税一般纳税人,2012年度取得销售收入8800万元,销售成本为5000万元,会计利润为845万元,2012年,甲企业其他相关财务资料如下:
    (1)在管理费用中,发生业务招待费140万元,新产品的研究开发费用280万元(未形成无形资产计入当期损益)。
    (2)在销售费用中,发生广告费700万元,业务宣传费140万元。
    (3)发生财务费用900万元,其中支付给与其有业务来往的客户借款利息700万元,年利率为7%,金融机构同期同类贷款利率为6%。
    (4)营业外支出中,列支通过减灾委员会向遭受自然灾害的地区的捐款50万元,支付给客户的违约金10万元。
    (5)已在成本费用中列支实发工资总额500万元,并实际列支取中福利费105万元,上缴工会经费10万元并取得(工会经费专用拨缴款收据),职工教育经费支出20万元。
    已知:甲企业适用的企业所得税税率为25%。 要求:
计算新产品的研究开发费用应调整的应纳税所得额。

选项

答案企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,再按照研究开发费用的50%加计扣除。可以调减应纳税所得额280×50%=140(万元)。

解析
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