2. 考研
  3. 某企业2011年度境内应纳税所得额为100万元，适用25％的企业所得税税率。另外，该企业分别在A、B两国设有分支机构(我国与A、B两国已经缔结避免双重征税协定)，在A国分支机构的应纳税所得额为50万元，A国企业所得税税率为20％；在B国的分支机构的应纳税所

某企业2011年度境内应纳税所得额为100万元，适用25％的企业所得税税率。另外，该企业分别在A、B两国设有分支机构(我国与A、B两国已经缔结避免双重征税协定)，在A国分支机构的应纳税所得额为50万元，A国企业所得税税率为20％；在B国的分支机构的应纳税所

admin2017-11-20  51
问题 某企业2011年度境内应纳税所得额为100万元，适用25％的企业所得税税率。另外，该企业分别在A、B两国设有分支机构(我国与A、B两国已经缔结避免双重征税协定)，在A国分支机构的应纳税所得额为50万元，A国企业所得税税率为20％；在B国的分支机构的应纳税所得额为30万元，B国企业所得税税率为30％。假设该企业在A、B两国所得按我国税法计算的应纳税所得额和按A、B两国税法计算的应纳税所得额一致，两个分支机构在A、B两国分别缴纳了10万元和9万元的企业所得税。
要求：计算该企业汇总时在我国应缴纳的企业所得税税额。
选项
答案(1)该企业按我国税法计算的境内、境外所得的应纳税额 应纳税额=(100+50+30)×25％=45(万元) (2)A、B两国的扣除限额 A国扣除限额=45×[50÷(100+50+30)]=12．5(万元) B国扣除限额=45×[30÷(100+50+30)]=7．5(万元) 在A国缴纳的所得税为10万元，低于扣除限额12．5万元，可全额扣除。 在B国缴纳的所得税为9万元，高于扣除限额7．5万元，其超过扣除限额的部分1．5万元当年不能扣除。 (3)该企业汇总时在我国应缴纳的所得税=45—10—7．5=27．5(万元)
解析
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