首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
甲公司和丙公司为不同集团的两家公司。 资料一:2018年1月10日,甲公司以无形资产(专利权)作为合并对价取得了丙公司持有的乙公司60%的股权。甲公司无形资产的账面价值为5 100万元(假设摊销额与减值额均为0),公允价值为6 000万元。甲公司和乙公司均
甲公司和丙公司为不同集团的两家公司。 资料一:2018年1月10日,甲公司以无形资产(专利权)作为合并对价取得了丙公司持有的乙公司60%的股权。甲公司无形资产的账面价值为5 100万元(假设摊销额与减值额均为0),公允价值为6 000万元。甲公司和乙公司均
admin
2020-04-27
55
问题
甲公司和丙公司为不同集团的两家公司。
资料一:2018年1月10日,甲公司以无形资产(专利权)作为合并对价取得了丙公司持有的乙公司60%的股权。甲公司无形资产的账面价值为5 100万元(假设摊销额与减值额均为0),公允价值为6 000万元。甲公司和乙公司均按净利润的10%提取法定盈余公积,所得税税率均为25%。购买日乙公司所有者权益账面价值(等于其公允价值)为9 600万元,其中股本为2 500万元,资本公积为5 600万元,盈余公积为500万元,未分配利润为1 000万元。
资料二:2018年4月1日,甲公司以银行存款2 000万元购入丁公司股份,另支付直接相关税费10万元。甲公司持有的股份占丁公司有表决权股份的20%,对丁公司具有重大影响,并准备长期持有该股份。2018年4月1日,丁公司可辨认净资产的公允价值(等于其账面价值)为10 050万元。
2018年7月,丁公司向甲公司销售C商品,售价为600万元,成本为400万元。甲公司将该批C商品作为存货管理。至2018年12月31日,甲公司已售出该批商品的40%。
2018年度,丁公司实现净利润700万元
(其中1-3月份净利润为100万元)。
资料三:2018年甲公司与乙公司之间发生的交易或事项如下:
2018年6月30日,乙公司以432万元的价格从甲公司购入一台管理用设备,该设备于当日收到并投入使用。该设备在甲公司的原价为700万元,预计使用年限为10年,预计净残值为零,已使用两年,采用年限平均法计提折旧,该设备未计提减值准备也不存在任何减值迹象。乙公司预计该设备尚可使用8年,预计净残值为零,仍采用年限平均法计提折旧。
2018年,甲公司向乙公司销售A产品100件,每件售价5万元,每件成本3万元,未计提存货跌价准备。2018年,乙公司从甲公司购入的A产品对外售出40件,其余部分形成期末存货,2018年年末剩余存货的可变现净值为280万元。
2018年度,乙公司实现净利润3 000万元,其他综合收益增加1 000万元(假定已考虑所得税影响)。除此之外,乙公司未发生其他导致所有者权益变动的事项。
资料四:2019年甲公司与乙公司之间发生的交易或事项如下:
2019年,甲公司向乙公司销售B产品50件,每件售价8万元,价款已收存银行。B产品每件成本6万元,未计提存货跌价准备。2019年,乙公司对外售出A产品30件,B产品40件,其余部分形成期末存货。
2019年年末,乙公司进行存货检查时发现,因市价持续下跌,库存A产品和B产品可变现净值分别下降至100万元和40万元。
2019年度,乙公司发放现金股利1 500万元,实现净利润2 168万元。
资料五:2019年度,甲公司将购自丁公司的C商品全部对外出售。
要求:
编制甲公司2019年12月31日合并乙公司财务报表的调整、抵销分录(不考虑合并现金流量表、合并所有者权益变动表的有关抵销分录)。
(答案中的金额单位用万元表示)
选项
答案
①抵销内部交易。 内部固定资产交易的抵销: 借:固定资产——原价 128 贷:未分配利润——年初 128 借:未分配利润——年初 8 贷:固定资产——累计折旧 8 借:未分配利润——年初 30 贷:递延所得税负债 30 借:管理费用 16 贷:固定资产——累计折旧 16 借:递延所得税负债 4 贷:所得税费用 4 内部存货交易的抵销: 对A产品的抵销: 借:未分配利润——年初 120 贷:营业成本 120 借:营业成本 [30×(5-3)]60 贷:存货 60 借:存货——存货跌价准备 20 贷:未分配利润——年初 20 借:递延所得税资产 25 贷:未分配利润——年初 25 借:营业成本 10 贷:存货——存货跌价准备 10 借:存货——存货跌价准备 40 贷:资产减值损失 40 借:所得税费用 22.5 贷:递延所得税资产 22.5 对B产品的抵销: 借:营业收入 (50×8)400 贷:营业成本 400 借:营业成本 20 贷:存货 [10×(8-6)]20 借:存货——存货跌价准备 20 贷:资产减值损失 20 ②按权益法调整对子公司的长期股权投资: 借:长期股权投资 2 400 贷:未分配利润——年初 1 800 其他综合收益 600 借:长期股权投资 (2 168×60%)1 300.8 贷:投资收益 1 300.8 对2019年分配股利进行调整: 借:投资收益 (1 500×60%)900 贷:长期股权投资 900 ③抵销对子公司的长期股权投资与子公司所有者权益: 借:股本 2 500 资本公积 5 600 其他综合收益 1 000 盈余公积 (800+216.8)1 016.8 未分配利润——年末 (3 700+2 168-216.8-1 500)4 151.2 商誉 240 贷:长期股权投资 (6 000+1 800+600+1 300.8-900)8 800.8 少数股东权益 (14 268×40%)5 707.2 ④抵销投资收益与子公司的利润分配: 借:投资收益 (2 168×60%)1 300.8 少数股东损益 (2 168×40%)867.2 未分配利润——年初 3 700 贷:提取盈余公积 216.8 对所有者(或股东)的分配 1 500 未分配利润——年末 4 151.2
解析
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/ddQ0777K
本试题收录于:
中级会计实务题库中级会计专业技术资格分类
0
中级会计实务
中级会计专业技术资格
相关试题推荐
甲公司采用公允价值模式计量投资性房地产。有关资料如下:(1)2010年12月1日甲公司与A公司签订协议,将自用的办公楼出租给A公司,租期为3年,每年租金为1000万元,于每年年末收取,2011年1月1日为租赁期开始日,2013年12月31日到期。20
A公司采用公允价值模式计量投资性房地产,有关资料如下:(1)2013年11月10日A公司与B公司签汀协议,将自用的办公楼出租给B公司,租期为3年,每年租金为500万元,于每年年末收取,2014年1月1日为租赁期开始日,2016年12月31日到期。20
A公司采用公允价值模式计量投资性房地产,有关资料如下:(1)2013年11月10日A公司与B公司签汀协议,将自用的办公楼出租给B公司,租期为3年,每年租金为500万元,于每年年末收取,2014年1月1日为租赁期开始日,2016年12月31日到期。20
A房地产开发商于2015年6月,将作为存货的商品房转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产,转换日商品房的账面余额为1100万元,已计提跌价准备100万元,公允价值为1200万元,转换日记入“其他综合收益”科目的金额是()万元。
甲公司因迁址,2016年6月30日与乙公司签订租赁协议。该协议约定:甲公司将一栋管理部门用的办公楼租赁给乙公司,租赁期开始日为协议签订日,租赁期为2年,年租金150万元,每半年支付一次。租赁协议签订日该办公楼的公允价值为2800万元。上述办公楼为2013年
甲公司2015年12月将采用成本模式计量的投资性房地产转为自用固定资产,转换日该房地产的公允价值为20000万元,转换日之前“投资性房地产"科目余额为20300万元,“投资性房地产累计折旧”科目金额为2000万元,未计提减值准备。转换日会计处理中,不正确的
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,2015年12月31日,甲公司内部审计部门在审计过程中发现下列有关问题并要求会计部门予以更正。不考虑所得税影响。(1)2015年3月6日,甲公司与乙公司签订委托代销合同,委托乙公司代销商品10000
甲公司2015年实现净利润500万元,该公司2015年发生和发现的下列交易或事项中,会影响其年初未分配利润的是()。
戊公司适用的所得税税率为25%,2015年1月1日,将管理用固定资产的预计使用年限由20年改为10年,折旧方法由年限平均法改为年数总和法。戊公司管理用固定资产原每年折旧额为230万元(与税法规定相同),按照新的折旧方法计提折旧,2015年的折旧额为350万
随机试题
(2012年4月)在提存公证中,公证机关以公告方式通知提存受领人的,公告期限为_______。
A.芦根B.知母C.天花粉D.淡竹叶E.栀子
A:回盲部切除术B:右半结肠切除术C:横结肠左半、降结肠和部分乙状结肠切除术D:左半横结肠、降结肠、乙状结肠和其系膜及淋巴结切除术E:乙状结肠部分切除术乙状结肠癌的手术方式
按我国《公司法》规定,清算组应当自成立之日起10日内通知债权人,并()在报纸上公告。
公安机关的首要任务不包括()。
根据下面材料回答下列小题。豆类作物产量占粮食作物总产量的比例比夏粮作物产量占粮食作物总产量的比例少多少个百分点?()
[*]
当x→0时,-1~cos2x-1,则a=________.
TurboC将对以下程序______。main(){intx,y;y=creat(&x):printf("%d\n",y);}creat(inta){returna++;
下列选项中,不属于计算机病毒特征的是()。
最新回复
(
0
)