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  3. 甲公司于2015年1月1日发行5年期、分期付息一次还本的公司债券，每年12月31日支付当年利息。该债券票面年利率为5％，面值总额为3000万元，发行价格总额为2853．76万元；另支付发行费用100万元，发行期间冻结资金利息收入为120万元。发行债券时确定

甲公司于2015年1月1日发行5年期、分期付息一次还本的公司债券，每年12月31日支付当年利息。该债券票面年利率为5％，面值总额为3000万元，发行价格总额为2853．76万元；另支付发行费用100万元，发行期间冻结资金利息收入为120万元。发行债券时确定

admin2020-08-18  72
问题 甲公司于2015年1月1日发行5年期、分期付息一次还本的公司债券，每年12月31日支付当年利息。该债券票面年利率为5％，面值总额为3000万元，发行价格总额为2853．76万元；另支付发行费用100万元，发行期间冻结资金利息收入为120万元。发行债券时确定的实际年利率为6％，则2015年年末该债券的摊余成本为(    )万元。
选项 A、2919．96
B、3000
C、2896．19
D、2888．99
答案C
解析 冻结资金利息收入是归发行方所有的，其发行债券收到的银行存款增加，相应增加应付债券入账价值，所以债券期初摊余成本=发行价款总额一发行费用+冻结资金利息收入。2015年1月1日应付债券的初始入账价值(期初摊余成本)=2853．76—100+120=2873．76(万元)，2015年度应确认的利息费用=期初摊余成本×实际利率=2873．76×6％=172．43(万元)，2015年年末该债券的摊余成本=2873．76+172．43—3000×5％=2896．19(万元)。相关会计分录为：
  2015年1月1日
  借：银行存款    2873．76(2853．76—100+120)
    应付债券——利息调整    126．24
    贷：应付债券——面值    3000
  2015年12月31日
  借：财务费用    172．43
    贷：应付利息    150
    应付债券——利息调整    22．43
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