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甲公司于2015年1月1日发行5年期、分期付息一次还本的公司债券,每年12月31日支付当年利息。该债券票面年利率为5%,面值总额为3000万元,发行价格总额为2853.76万元;另支付发行费用100万元,发行期间冻结资金利息收入为120万元。发行债券时确定
甲公司于2015年1月1日发行5年期、分期付息一次还本的公司债券,每年12月31日支付当年利息。该债券票面年利率为5%,面值总额为3000万元,发行价格总额为2853.76万元;另支付发行费用100万元,发行期间冻结资金利息收入为120万元。发行债券时确定
admin
2020-08-18
63
问题
甲公司于2015年1月1日发行5年期、分期付息一次还本的公司债券,每年12月31日支付当年利息。该债券票面年利率为5%,面值总额为3000万元,发行价格总额为2853.76万元;另支付发行费用100万元,发行期间冻结资金利息收入为120万元。发行债券时确定的实际年利率为6%,则2015年年末该债券的摊余成本为( )万元。
选项
A、2919.96
B、3000
C、2896.19
D、2888.99
答案
C
解析
冻结资金利息收入是归发行方所有的,其发行债券收到的银行存款增加,相应增加应付债券入账价值,所以债券期初摊余成本=发行价款总额一发行费用+冻结资金利息收入。2015年1月1日应付债券的初始入账价值(期初摊余成本)=2853.76—100+120=2873.76(万元),2015年度应确认的利息费用=期初摊余成本×实际利率=2873.76×6%=172.43(万元),2015年年末该债券的摊余成本=2873.76+172.43—3000×5%=2896.19(万元)。相关会计分录为:
2015年1月1日
借:银行存款 2873.76(2853.76—100+120)
应付债券——利息调整 126.24
贷:应付债券——面值 3000
2015年12月31日
借:财务费用 172.43
贷:应付利息 150
应付债券——利息调整 22.43
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