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某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒和啤酒。2014年1月“主营业务收入”账户反映销售粮食白酒50000斤，取得不含税销售额105000元；销售啤酒150吨，每吨不含税售价3100元。在“其他业务收入”账户反映收取粮食白酒品牌使用费4680元；“其他

admin2016-01-29  28
问题 某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒和啤酒。2014年1月“主营业务收入”账户反映销售粮食白酒50000斤，取得不含税销售额105000元；销售啤酒150吨，每吨不含税售价3100元。在“其他业务收入”账户反映收取粮食白酒品牌使用费4680元；“其他应付款”账户反映本月销售粮食白酒收取包装物押金9360元，销售啤酒收取包装物押金1170元。2014年12月，该酒厂将销售粮食白酒的包装物押金中的3510元返还给购货方，其余包装物押金不再返还。该酒厂2014年1月应纳消费税税额(  )元。
选项 A、86240
B、82250
C、85900
D、96920
答案C
解析 粮食白酒品牌使用费属于价外费用，应并人白酒的销售额计算消费税；粮食白酒的包装物押金收取时即并人销售额征收消费税，无论是否退还；啤酒消费税从量征收，其包装物押金不需要计算缴纳消费税。该酒厂粮食白酒应纳消费税=50000×0．5+[105000+(4680+9360)÷(1+17％)]×20％=25000+23400=48400(元)
    啤酒每吨出厂价格大于3000元，适用税额为250元／吨，啤酒应纳消费税=150×250=37500(元)
    该酒厂2014年1月应纳消费税税额=48400+37500=85900(元)
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