为扩大生产规模,F公司拟添置一台主要生产设备,经分析该项投资的净现值大于0。该设备预计使用6年,公司正在研究是自行购置还是通过租赁取得。相关资料如下: 如果自行购置该设备,需要支付买价1700万元,并需支付运输费25万元和安装调试费75万元。税法规

admin2022-05-20  28

问题 为扩大生产规模,F公司拟添置一台主要生产设备,经分析该项投资的净现值大于0。该设备预计使用6年,公司正在研究是自行购置还是通过租赁取得。相关资料如下:
    如果自行购置该设备,需要支付买价1700万元,并需支付运输费25万元和安装调试费75万元。税法规定的设备折旧年限为6年,按直线法计提折旧,残值率为0。为了保证设备的正常运转,每年需支付维护费用30万元。6年后设备的变现价值预计为0。
    如果以租赁方式取得该设备,租赁公司要求初始支付租赁手续费120万元,每年年末支付租金405万元,租期6年,租赁期内不得退租。租赁公司负责设备的运输和安装调试,并负责租赁期内设备的维护。租赁期满设备所有权不转让。
   公司适用的所得税税率为25%,税前借款(有担保)利率为8%。
    要求:
计算租赁方案各年的现金净流量;

选项

答案该租赁方案不属于采用简化处理的短期租赁或低价值资产租赁,符合融资租赁的认定标准。 租赁资产的计税基础=120+405×6=2550(万元) 租赁资产的年折旧额=2550/6=425(万元) 租赁资产的每年折旧抵税=425×25%=106.25(万元) NCF0=-120万元 NCF1-6=-405+106.25=-298.75(万元)

解析
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