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  3. 某企业为增值税一般纳税人．适用的增值税税率为17％，采用资产负债表债务法核算所得税。适用的所得税税率为25％o 该企业于2009年9月5日对一生产线进行改扩建。改扩建前该固定资产的原价为2000万元，已累计计提折旧400万元，已提减值准备200万元。在改扩

某企业为增值税一般纳税人．适用的增值税税率为17％，采用资产负债表债务法核算所得税。适用的所得税税率为25％o 该企业于2009年9月5日对一生产线进行改扩建。改扩建前该固定资产的原价为2000万元，已累计计提折旧400万元，已提减值准备200万元。在改扩

admin2014-04-17  34
问题 某企业为增值税一般纳税人．适用的增值税税率为17％，采用资产负债表债务法核算所得税。适用的所得税税率为25％o
该企业于2009年9月5日对一生产线进行改扩建。改扩建前该固定资产的原价为2000万元，已累计计提折旧400万元，已提减值准备200万元。在改扩建过程中领用工程物资300万元(不含增值税)，领用生产用原材料117万元(不含增值税)，发生改扩建人员工资150万元，用银行存款支付其他相关费用33万元。该固定资产于2009年12月20日达到预定可使用状态。该企业对改扩建后的固定资产采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为10年，预计净残值为100万元。
  2010年12月31日该固定资产的公允价值减去处置费用后的净额为1602万元，预计未来现金流量现值为1693万元。
  2011年12月31日该固定资产的公允价值减去处置费用后的净额为1580万元，预计未来现金流量现值为1600万元。
  假定固定资产计提减值准备不影响固定资产的预计使用年限、预计净残值和折旧方法。2010年12月31日前该固定资产未计提减值准备，且固定资产计提减值准备前的折旧方法、预计使用年限和预计净残值与税法相同。
  要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
该固定资产2012年应计提的折旧额为(    )万元。
选项 A、177
B、187.5
C、200
D、211.63
答案A
解析 2011年该固定资产计提折旧=(1693—100)÷9=177(万元)，2011年12月31日计提减值准备前固定资产的账面价值=1693—177=1516(万元)。可收回金额为该固定资产的公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量现值中较高者即1600万元，不应计提减值准备，也不能转回以前年度已计提的减值准备。2012年该固定资产计提折旧=(1516—100)÷8=177(万元)，或同2011年折旧额 (因年限平均法)，即仍为177万元。
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