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  3. 某生产电器的企业为增值税小规模纳税人，2015年4月发生下列业务： (1)外购材料一批用于生产电器，取得增值税专用发票，注明价款8000元，增值税1360元；外购一台生产设备，取得增值税专用发票，注明价款20000元，增值税3400元； (2)销售自产的A

某生产电器的企业为增值税小规模纳税人，2015年4月发生下列业务： (1)外购材料一批用于生产电器，取得增值税专用发票，注明价款8000元，增值税1360元；外购一台生产设备，取得增值税专用发票，注明价款20000元，增值税3400元； (2)销售自产的A

admin2017-05-25  44
问题 某生产电器的企业为增值税小规模纳税人，2015年4月发生下列业务：
(1)外购材料一批用于生产电器，取得增值税专用发票，注明价款8000元，增值税1360元；外购一台生产设备，取得增值税专用发票，注明价款20000元，增值税3400元；
(2)销售自产的A型电器60件，取得含税收入13000元；
(3)将自产的3件A型电器无偿赠送给客户；
(4)将使用过的一批包装物销售，取得含税收入2400元；
(5)将使用过的一台设备出售，原值30000元，取得含税售价15000元；
(6)委托一外贸企业进口一批材料，关税完税价格为10000元，关税税率为5％，支付了相关税费后将材料运回本企业仓库，海关填发了进口增值税专用缴款书。
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
计算该企业当月应向主管税务机关缴纳的增值税税额。
选项
答案该企业当月应向主管税务机关缴纳的增值税税额=13000÷(1+3％)÷60×(60+3)×3％+69．90+291．26=758．73(元)
解析 小规模纳税人按照简易计税方法计算增值税，不能抵扣进项税额。所以本题中外购材料和生产设备的进项税不能抵扣。另外，小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2％的征收率计算纳税；销售自己使用过的除固定资产以外的物品，按照3％的征收率征收增值税。不论是一般纳税人还是小规模纳税人，进口环节的增值税均适用17％或13％的税率。小规模纳税人进口环节不适用3％的征收率。
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