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甲有限责任公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人,适用的所得税税率为25%,增值税税率为17%,销售价格不含增值税,2011年11月的利润表如下所示: 12月发生如下业务: (1)12月1日,甲公司与A公司签订委托代销商品协议。协议规定,甲公司以支付手
甲有限责任公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人,适用的所得税税率为25%,增值税税率为17%,销售价格不含增值税,2011年11月的利润表如下所示: 12月发生如下业务: (1)12月1日,甲公司与A公司签订委托代销商品协议。协议规定,甲公司以支付手
admin
2022-06-23
36
问题
甲有限责任公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人,适用的所得税税率为25%,增值税税率为17%,销售价格不含增值税,2011年11月的利润表如下所示:
12月发生如下业务:
(1)12月1日,甲公司与A公司签订委托代销商品协议。协议规定,甲公司以支付手续费方式委托A公司代销w商品100件,A公司对外销售价格为每件3万元,未出售的商品A公司可以退还甲公司;甲公司按A公司对外销售价格的1%向A公司支付手续费,在收取A公司代销商品款时扣除。该w商品单位成本为2万元。12月31日,甲公司收到A公司开来的代销清单,已对外销售w商品60件;甲公司开具的增值税专用发票注明:销售价格180万元,增值税额6万元;同日,甲公司收到A公司交来的代销商品款208.8万元并存人银行,应支付A公司的手续费1.8万元已扣除。
(2)12月5日,收到B公司退回的×商品一批以及税务机关开具的进货退回相关证明,该批产品的销售价格为100万:元,销售成本为70万元;该批商品已于5月份确认收入,但款项尚未收到,且未计提坏账准备。
(3)12月10日,与C公司签订一项为期5个月的非工业性劳务合同,合同总收入为200万元,当天预收劳务款20万元。12月31日,经专业测量师对已提供的劳务进行测量,确定该项劳务的完工程度为30%。至12月31日,实际发生劳务成本40万元(假定均为职工薪酬),估计为完成合同还将发生劳务成本90万元(假定均为职工薪酬)。该项劳务应交营业税,税率为5%。假定该项劳务交易的结果能够可靠地计量。
(4)12月15日,出售D公司股票(划分为交易性金融资产),出售价款200万元已存人银行。出售时,甲公司持有的D公司股票的账面价值为150万元(其中,成本为150万元,公允价值变动为0万元)。
(5)持有的对C公司30%的长期股权投资,后续采用权益法核算,期末C公司当期实现净利润100万元,C公司的一项可供出售金融资产公允价值增加50万元。
(6)支付生产车间A车间的机器修理费用10万元。
(7)计算当期运输业务应交的营业税1.5万元。
要求:
根据上述资料,逐笔编制甲公司相关业务的会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称;答案中的金额单位用万元表示)
选项
答案
①12月1日 借:发出商嗣 200(100×2) 贷:委托代销商品 200 12月31日 借:应收账款 210.6 贷:主营业务收入 180 应交税费—应交增值税(销项税额) 30.6 借:主营业务成本 120(60×2) 贷:委托代销商品 120 借:银行存款 208.8 销售费用 1.8 贷:应收账款 210.6 ②借:主营业务收入 100 应交税费—应交增值税(销项税额) 17 贷:应收账款 117 借:库存商品 70 贷:主营业务成本 70 ③借:银行存款 20 贷:预收账款 20 12月31日 借:劳务成本 40 贷:应付职工薪酬 40 借:预收账款 60 贷:其他业务收入 60(200×30%) 借:其他业务成本 39[(40+90)×30%] 贷:劳务成本 39 借:营业税金及附加 3 贷:应交税费—应交营业税 3(60×5%) ④借:银行存款 200 贷:交易性金融资产—成本 150 投资收益 50 ⑤借:长期股权投资—损益调整 30 贷:投资收益 30 借:长期股权投资—其他权益变动 15 贷:资本公积—其他资本公积 15 ⑥借:管理费用 10 贷:银行存款 10 ⑦借:营业税金及附加 1.5 贷:应交税费—应交营业税 1.5
解析
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