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  3. 甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。原材料和库存商品均按实际成本核算，商品售价不含增值税，其销售成本随销售同时结转。其他有关资料如下： 资料1：2011年1月1日资产负债表(简表)资料如下： 资料2：2011年甲公司发生如下交易或事项

甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。原材料和库存商品均按实际成本核算，商品售价不含增值税，其销售成本随销售同时结转。其他有关资料如下： 资料1：2011年1月1日资产负债表(简表)资料如下： 资料2：2011年甲公司发生如下交易或事项

admin2012-06-16  76
问题 甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。原材料和库存商品均按实际成本核算，商品售价不含增值税，其销售成本随销售同时结转。其他有关资料如下：
资料1：2011年1月1日资产负债表(简表)资料如下：

资料2：2011年甲公司发生如下交易或事项：
(1)1月2日支付上年末职工薪酬10万元。
(2)1月5日支付上年末应交所得税40万元。
(3)5月1日，购入A上市公司股票10万股，作为交易性金融资产进行核算，支付价款200万元，另支付交易费用1万元，支付价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利(0．5元／股)，款项通过银行转账支付。
(4)5月20日，收到A上市公司股票价款中包含的股利。
(5)6月1日，随同商品销售单独计价的包装物的成本为8万元，销售价格为10万元．增值税税额为1．7万元，款：顷已经存入银行。
(6)6月30日，收到上年以预付款方式购买的原材料，价款为100万元，增值税专用发票上注明的增值税税额为17万元，剩余款项至年末尚未支付。
(7)7月1日，上年预收A公司的账款，本期发出商品，价款为80万元，增值税税额为13．6万元，该批货物的成本为60万元，至年末余额尚未收回。
(8)7月1日，公司董事会决定投入研发新产品的专利技术，至8月1日，共投人人工费用30万元，至8月1日开始正式进入开发阶段(符合资本化条件)，截止12月31日，实际支付人工费用40万元，该项专利技术尚未开发完成。
(9)对C公司的长期股权投资采用权益法核算，其投资占C公司表决权股份的25％．2011年C公司实现净利润100万元，除净资产之外所有者权益的其他变动为20万元．分配现金股利50万元，用盈余公积转增资本40万元。
(10)12月31日，计提管理用固定资产折旧200万元，无形资产摊销10万元。
(11)长期摊销费用为经营租入固定资产发生的改良支出，摊销期限为5年，该项经营租入的固定资产为销售部门使用，本期摊销金额10万元。
(12)12月31日计算并确认短期借款利息4万元。
(13)12月31日分配职工薪酬，其中企业行政管理人员工资26万元，在建丁程人员工资5万元，该工程本年末尚未完工。
(14)期末计算并确认应交城市维护建设税3万元，教育费附加2万元，应交的房产税3万元，应交所得税50万元。
(15)持有的所有作为交易性金融资产的股票，期末公允价值的合计为150万元。
(16)计提一次还本付息长期借款利息10万元，该项长期借款用于日常经营活动。
要求：
编制甲上市公司2011年度上述交易或事项的会计分录(不需编制各损益类科目结转本年利润以及利润分配的有关会计分录)；
选项
答案 ①借：应付职工薪酬 10 贷：银行存款 10 ②借：应交税费—应交所得税 40 贷：银行存款 40 ③借：交易性金融资产—成本 195 应收股利 5 投资收益 1 贷：银行存款 201 ④借：银行存款 5 贷：应收股利 5 ⑤借：银行存款 11．7 贷：其他业务收入 10 应交税费—应交增值税(销项税额) 1．7 借：其他业务成本 8 贷：周转材料—包装物 8 ⑥借：原材料 100 应交税费—应交增值税(进项税额) 17 贷：预付账款 117 ⑦借：预收账款 93．6 贷：主营业务收入 80 应交税费—应交增值税(销项税额) 13．6 借：主营业务成本 60 贷：库存商品 60 ⑧借：研发支出—费用化支 30 —资本化支出 40 贷：应付职工薪酬 70 借：应付职工薪酬 70 贷：银行存款 70 借：管理费用 30 贷：研发支出—费用化支出 30 ⑨借：长期股权投资—损益调整 25 贷：投资收益 25 借：长期股权投资—其他权益变动 5 贷：资本公积—其他资本公积 5 借：应收股利 12．5 贷：长期股权投资一损益调整 12．5 ⑩借：管理费用 210 贷：累计折旧 200 累计摊销 10 ⑾借：销售费用 10 贷：长期待摊费用 10 ⑿借：财务费用 4 贷：应付利息 4 ⒀借：管理费用 26 在建工程 5 贷：应付职工薪酬 31 ⒁借：所得税费用 50 贷：应交税费—应交所得税 50 借：营业税金及附加 5 贷：应交税费—应交城市维护建设税 3 —应交教育费附加 2 借：管理费用 3 贷：应交税费—应交房产税 3 ⒂借：公允价值变动损益 125 贷：交易性金融资产—公允价值变动 125 ⒃借：财务费用 10 贷：长期借款—应计利息 10
解析
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