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甲公司是上市公司,拥有乙公司一家子公司。20×3年至20×5年发生的相关交易如下。 (1)20×3年甲公司将100件商品销售给乙公司,每件售价3万元,每件成本2万元.销售时甲公司已为该批存货计提存货跌价准备100万元(每件1万元)。20×3年乙公司
甲公司是上市公司,拥有乙公司一家子公司。20×3年至20×5年发生的相关交易如下。 (1)20×3年甲公司将100件商品销售给乙公司,每件售价3万元,每件成本2万元.销售时甲公司已为该批存货计提存货跌价准备100万元(每件1万元)。20×3年乙公司
admin
2013-04-25
50
问题
甲公司是上市公司,拥有乙公司一家子公司。20×3年至20×5年发生的相关交易如下。
(1)20×3年甲公司将100件商品销售给乙公司,每件售价3万元,每件成本2万元.销售时甲公司已为该批存货计提存货跌价准备100万元(每件1万元)。20×3年乙公司销售了其中的20件,年末该批存货可变现净值为140万元。20×4年乙公司对外售出40件,年末存货可变现净值为90万元。20×5年乙公司对外售出10件,年末存货可变现净值为45万元。
(2)20×4年6月31日,乙公司将其一项固定资产出售给甲公司,售价为400万元,该项固定资产原值300万元,已计提折旧100万元,未计提减值准备。甲公司取得该项固定资产后作为管理用固定资产核算,尚可使用年限为10年,预计净残值为0,按照直线法计提折旧。
(3)20×5年7月1日,甲公司向乙公司出售了一项专利技术,售价为500万元,该项专利权的账面价值为400万元。乙公司取得该项专利技术后作为管理用无形资产核算,预计尚可使用年限为5年,预计净残值为0。
(4)甲公司20×5年12月31日应收乙公司账款余额为600万元,年初应收乙公司账款余额为500万元。假定甲公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备,坏账准备的计提比例为5%。
假定两公司均采用资产负债表债务法核算所得税,税率为25%。税法规定,企业取得的存货、固定资产及无形资产应按历史成本计量;各项资产计提的减值损失只有在实际发生时,才允许从应纳税所得额中扣除。
要求:根据上述资料,回答下列各题。
20×4年关于内部存货交易的抵消处理中,对“递延所得税资产”项目的影响额为( )万元。
选项
A、-15
B、-2.5
C、-17.5
D、2.5
答案
D
解析
20×4年的抵消分录:
抵消年初数的影响
借:未分配利润一年初 80(母公司上年销售存货时结转的跌价准备)
贷:存货一存货跌价准备 80
借:未分配利润一年初 80
贷:营业成本 80
借:存货一存货跌价准备 160
贷:未分配利润一年初 160
抵消本期数的影响
借:营业成本 40
贷:存货 40
借:营业成本 40
贷:存货一存货跌价准备 40
20×4年末集团角度存货成本80万元,可变现净值为90万元,存货跌价准备的余额应为0,已有余额10(20-10)万元,故应转回存货跌价准备10万元。
20×4年末子公司存货成本120万元,可变现净值90万元,存货跌价准备的余额为30万元,已有余额50(100-50)万元,故转回存货跌价准备20万元。比较来看,子公司个别财务报表中多转回存货跌价准备10万元,所以合并财务报表中的抵消分录为:
借:资产减值损失 10
贷:存货一存货跌价准备 10
20×4年初集团角度递延所得税资产期初余额25万元,期末余额=(120-80)×25%=10(万元),本期递延所得税资产发生额-15万元。
20×4年初子公司递延所得税资产期初余额25万元,期末余额=(120—90)×25%=7.5(万元),本期递延所得税资产发生额-17.5万元。比较发现,子公司个别财务报表中多转回递延所得税资产2.5万元,所以合并财务报表中的抵消分录为:
借:递延所得税资产 (17.5-15)2.5
贷:所得税费用 2.5
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财务与会计题库税务师职业资格分类
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财务与会计
税务师职业资格
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