首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
甲公司是上市公司,拥有乙公司一家子公司。20×3年至20×5年发生的相关交易如下。 (1)20×3年甲公司将100件商品销售给乙公司,每件售价3万元,每件成本2万元.销售时甲公司已为该批存货计提存货跌价准备100万元(每件1万元)。20×3年乙公司
甲公司是上市公司,拥有乙公司一家子公司。20×3年至20×5年发生的相关交易如下。 (1)20×3年甲公司将100件商品销售给乙公司,每件售价3万元,每件成本2万元.销售时甲公司已为该批存货计提存货跌价准备100万元(每件1万元)。20×3年乙公司
admin
2013-04-25
45
问题
甲公司是上市公司,拥有乙公司一家子公司。20×3年至20×5年发生的相关交易如下。
(1)20×3年甲公司将100件商品销售给乙公司,每件售价3万元,每件成本2万元.销售时甲公司已为该批存货计提存货跌价准备100万元(每件1万元)。20×3年乙公司销售了其中的20件,年末该批存货可变现净值为140万元。20×4年乙公司对外售出40件,年末存货可变现净值为90万元。20×5年乙公司对外售出10件,年末存货可变现净值为45万元。
(2)20×4年6月31日,乙公司将其一项固定资产出售给甲公司,售价为400万元,该项固定资产原值300万元,已计提折旧100万元,未计提减值准备。甲公司取得该项固定资产后作为管理用固定资产核算,尚可使用年限为10年,预计净残值为0,按照直线法计提折旧。
(3)20×5年7月1日,甲公司向乙公司出售了一项专利技术,售价为500万元,该项专利权的账面价值为400万元。乙公司取得该项专利技术后作为管理用无形资产核算,预计尚可使用年限为5年,预计净残值为0。
(4)甲公司20×5年12月31日应收乙公司账款余额为600万元,年初应收乙公司账款余额为500万元。假定甲公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备,坏账准备的计提比例为5%。
假定两公司均采用资产负债表债务法核算所得税,税率为25%。税法规定,企业取得的存货、固定资产及无形资产应按历史成本计量;各项资产计提的减值损失只有在实际发生时,才允许从应纳税所得额中扣除。
要求:根据上述资料,回答下列各题。
20×4年关于内部存货交易的抵消处理中,对“递延所得税资产”项目的影响额为( )万元。
选项
A、-15
B、-2.5
C、-17.5
D、2.5
答案
D
解析
20×4年的抵消分录:
抵消年初数的影响
借:未分配利润一年初 80(母公司上年销售存货时结转的跌价准备)
贷:存货一存货跌价准备 80
借:未分配利润一年初 80
贷:营业成本 80
借:存货一存货跌价准备 160
贷:未分配利润一年初 160
抵消本期数的影响
借:营业成本 40
贷:存货 40
借:营业成本 40
贷:存货一存货跌价准备 40
20×4年末集团角度存货成本80万元,可变现净值为90万元,存货跌价准备的余额应为0,已有余额10(20-10)万元,故应转回存货跌价准备10万元。
20×4年末子公司存货成本120万元,可变现净值90万元,存货跌价准备的余额为30万元,已有余额50(100-50)万元,故转回存货跌价准备20万元。比较来看,子公司个别财务报表中多转回存货跌价准备10万元,所以合并财务报表中的抵消分录为:
借:资产减值损失 10
贷:存货一存货跌价准备 10
20×4年初集团角度递延所得税资产期初余额25万元,期末余额=(120-80)×25%=10(万元),本期递延所得税资产发生额-15万元。
20×4年初子公司递延所得税资产期初余额25万元,期末余额=(120—90)×25%=7.5(万元),本期递延所得税资产发生额-17.5万元。比较发现,子公司个别财务报表中多转回递延所得税资产2.5万元,所以合并财务报表中的抵消分录为:
借:递延所得税资产 (17.5-15)2.5
贷:所得税费用 2.5
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/epgg777K
本试题收录于:
财务与会计题库税务师职业资格分类
0
财务与会计
税务师职业资格
相关试题推荐
在融资融券交易中,标的股票交易被实施特别处理的,证券交易所自该股票被实施特别处理()起将其调整出标的证券范围。
申请证券、期货投资咨询从业资格的机构应当提交的文件包括()。I.中国证监会统一印制的申请表Ⅱ.企业法人营业执照Ⅲ.公司章程Ⅳ.开展投资咨询业务的方式和内部管理规章制度
关于证券公司开展经纪业务的相关规定,以下说法正确的是()。
不具备证券自营业务资格的证券公司,其自有资金能够从事()。I.不以对冲风险为目的的股指期货交易Ⅱ.以对冲风险为目的的股指期货交易Ⅲ.以套期保值为目的,参与国债期货交易Ⅳ.国债交易,且投资规模符合相关规定
下列选项中,属于操纵市场的行为的有()。Ⅰ.利用信息优势联合操纵证券交易价格Ⅱ.与他人串通,以事先约定的时间、价格和方式相互进行证券交易,影响证券交易量Ⅲ.在自己实际控制的账户之间进行证券交易,影响证券交易价格Ⅳ.集中资金优势、持股优势
证券公司从事证券自营业务的,董事会在严格遵守监管法规中关于自营业务规模等风险控制指标规定的基础上,根据公司()等情况确定自营业务规模、可承受的风险限额等,并以董事会决议的形式进行落实。I.资产Ⅱ.负债Ⅲ.损益Ⅳ.资本充足
下列选项中,说法正确的是()。
下列属于证券经纪业务管理风险的是()。Ⅰ.违规为客户证券交易提供融资、融券等信用交易Ⅱ.误导客户、对客户买卖证券承诺收益或赔偿Ⅲ.提供、传播虚假信息,利用或泄露内幕信息,从事内幕交易Ⅳ.私下接受客户委托或接受
某企业2003年5月1日“材料成本差异”科目借方余额为5000元,“原材料”科目余额为500000元,本月购入原材料实际成本858500元,计划成本850000元;本月发出原材料计划成本600000元。则该企业5月31日原材料存货实际成本为()元
某工业企业采用计划成本进行原材料的核算,并按单个存货项目的成本与可变现净值孰低法对期末存货计价。2001年12月初结存甲材料的计划成本为20yy元,本月收入甲材料的计划成本为40万元,本月发出甲材料的计划成本为35万元;甲材料成本差异月初数为4000元(
随机试题
函证分为()和()两种方式。
Whatismusic?Musicissoundarrangedintopleasingorinteresting【C1】______ItispartofeverycultureonEarth.Peopleusemu
处方中“各个、各”的外文缩写为
生产注射剂时常加入适当活性炭,其作用是
法院在开庭审判徐某交通肇事案的过程中,徐某的辩护人请求通知新的证人到庭并请求重新勘验。依照法律规定,法院的下列做法中,符合《刑事诉讼法》规定的是()
安装在阻燃场所的计算机检测和控制装置,其仪表电缆通常采用()。
会员制交易所的会员在进场交易或代理客户交易之前必须取得会员资格。()
结合实际,论述建构主义学生观在教育中的应用。
即便是比较严肃的史学著作,在习惯了一种写作和思维路径后,也很难有别的考察和分析视角。这样一来,人们读到的史书就难免__________,这在一定程度上使读者__________。
在抗日战争的初期和中期,游击战被提到了战略的地位,具有全局性的意义,这是由于
最新回复
(
0
)