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A股份有限公司(以下简称A公司),除特别说明其存货均未发生减值,2020年发生与存货相关的业务如下: (1)2020年10月10日,A公司与B公司签订合同,约定由B公司为其加工一批应税消费品。10月12日,A公司发出原材料,实际成本为60万元,应付加工费为
A股份有限公司(以下简称A公司),除特别说明其存货均未发生减值,2020年发生与存货相关的业务如下: (1)2020年10月10日,A公司与B公司签订合同,约定由B公司为其加工一批应税消费品。10月12日,A公司发出原材料,实际成本为60万元,应付加工费为
admin
2021-03-03
33
问题
A股份有限公司(以下简称A公司),除特别说明其存货均未发生减值,2020年发生与存货相关的业务如下:
(1)2020年10月10日,A公司与B公司签订合同,约定由B公司为其加工一批应税消费品。10月12日,A公司发出原材料,实际成本为60万元,应付加工费为3万元(不含增值税),消费税税率为10%,10月25日收回加工物资并验收入库,加工费及代收代缴的消费税于当日用银行存款支付。A公司收回上述甲产品后,将其全部作为职工福利发放给管理层员工,已知加工完成后的甲产品市场公允价值为70万元。
(2)2020年11月11日,A公司与C公司签订合同,约定A公司将向C公司销售80件乙产品。合同约定2021年1月,A公司负责将产品运至C公司所在地,乙产品每件售价2万元。乙产品成本为每件1.8万元。另外根据A公司财务经理进一步分析与观察,乙产品的市场公允售价为1.5万元/件,预计销售每件乙产品将发生相关费用均为0.1万元。2020年年末A公司库存100件乙产品。
(3)2020年年末库存丙配件50套,每套配件的账面成本为30万元,市场价格为10万元。该批配件可加工为50件丙产品,将配件加工成丙产品尚需投入17万元/件。丙产品2020年12月31日的市场价格为每件45万元,估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费1.2万元。该配件此前已计提存货跌价准备10万元。A公司未签订与丙产品相关的销售合同。
其他资料:A公司、B公司、C公司均为增值税一般纳税人,适用增值税税率为13%。
要求:
根据资料(2),判断乙产品是否需要计提跌价准备,若需要,请计算应计提的跌价准备金额,并编制相关会计分录。
选项
答案
乙产品需要计提跌价准备。对于乙产品有合同部分: 乙产品的成本=80×1.8=144(万元)。 乙产品的可变现净值=(2-0.1)×80=152(万元)。 对于有合同部分产品的成本小于可变现净值,存货未发生减值,不需要计提减值准备。 对于乙产品无合同部分: 乙产品的成本=(100-80)×1.8=36(万元)。 乙产品的可变现净值=(1.5-0.1)×(100-80)=28(万元)。 对于无合同部分产品的成本大于可变现净值,存货发生减值,需要计提减值准备。 所以,针对乙产品A公司应当计提跌价准备的金额=36-28=8(万元),相关分录为: 借:资产减值损失 8 贷:存货跌价准备 8
解析
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