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  3. 本期增值税进项税额转出的金额为( )万元。 下列关于题目涉及的税收政策陈述，正确的是( )。

本期增值税进项税额转出的金额为( )万元。 下列关于题目涉及的税收政策陈述，正确的是( )。

admin2012-09-25  28
问题 本期增值税进项税额转出的金额为(    )万元。
下列关于题目涉及的税收政策陈述，正确的是(    )。
选项 A、外购酒精连续加工白酒，酒精已纳消费税可以抵扣
B、向白酒节捐赠粮食白酒，增值税价格应该按同类均价计算
C、酒精损失的进项税，要依法转出，但是酒精发生的运费的进项税不用转出
D、收购免税粮食可以按收购凭证价款计算抵扣
E、提供酒窖设计服务，属于营业税的征税范围
答案BDE
解析 (1) 本期增值税进项税额转出的金额
业务(1)：进项税额转出=(102.40×17%+3×7%)×8÷60=2.35(万元)
业务(6)：进项税额转出=400×100×13%÷10000=0.52(万元)
业务(8)：进项税额转出=(5.28-0.93)÷(1-13%)×13%+0.93÷(1-7%)×7%
=0.72(万元)
进项税额转出合计=0.52+0.72+2.35=3.59(万元)
(2) 进口小轿车应纳税金合计
进口环节缴纳的关税=(2.6+0.4)×7×50%=10.50(万元)
进口环节缴纳的消费税=[(2.6+0.4)×7+10.5]÷(1-9%)×9%=3.12(万元)
进口环节缴纳的增值税=[(2.6+0.4)×7+10.5]÷(1-9%)×17%=5.88(万元)
进口环节缴纳的各种税金=10.50+3.12+5.88=19.5(万元)
(3) 本月应纳增值税额
进项税额合计=102.40×17%+3×7%+30×13%+2×7%+1.3+4×7%+3.4
=26.64(万元)
实际可以抵扣进项税=26.64-3.59=23.05(万元)
业务(3)：销项税额=(31+3.51÷1.17+24.57÷1.17+500×22÷10000+5×2000×22÷10000)×17%=13.28(万元)
业务(4)：销项税额=1.4×(1+5%)÷(1-10%)×17%=0.28(万元)
业务(5)：销项税额=32×(1+10%)×17%=5.98(万元)
本月应纳增值税额
=(13.28+0.28+5.98)-23.05=-3.51(万元)
(4) 本月应纳消费税额
业务(3)：销售粮食白酒和薯类白酒应纳的从价征收的消费税
=(31+3.51÷1.17+24.57÷1.17)×20%=11(万元)
捐赠粮食白酒应纳的从价征收的消费税=500×22×20%=2200(元)=0.22(万元)
以物易物的粮食白酒从价征收的消费税=5×2000×25×20%=50000(元)=5(万元)
粮食白酒和薯类白酒应纳的从量征收的消费税
=(20000+20000+500+5×2000)×0.5
=25250(元)=2.53(万元)
应纳消费税=11+0.22+5+2.53=18.75(万元)
业务(4)：应纳消费税=1.4×(1+5%)÷(1-10%)×10%=0.16(万元)
本月应纳的消费税额=18.75+0.16=18.91(万元)
(5) 本期应纳营业税税
应纳营业税=50×5%=2.5(万元)
(6) 酒精连续生产白酒，前一环节已纳消费税不得抵扣；酒精损失的进项税，要依法转出，酒精发生的运费的进项税也要转出。
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