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  3. 某市一家彩电生产企业，为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率25％。2014年生产经营业务如下： (1)全年直接销售彩电取得销售收入8000万元(不含换取原材料的部分)，全年购进原材料，取得增值税专用发票，注明税款850万元(已通过主管税务机关认证

某市一家彩电生产企业，为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率25％。2014年生产经营业务如下： (1)全年直接销售彩电取得销售收入8000万元(不含换取原材料的部分)，全年购进原材料，取得增值税专用发票，注明税款850万元(已通过主管税务机关认证

admin2016-01-13  103
问题 某市一家彩电生产企业，为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率25％。2014年生产经营业务如下：
    (1)全年直接销售彩电取得销售收入8000万元(不含换取原材料的部分)，全年购进原材料，取得增值税专用发票，注明税款850万元(已通过主管税务机关认证)。
    (2)2月，企业将自产的一批彩电换取A公司原材料，市场价值为200万元，成本为130万元，企业已做销售账务处理，换取的原材料价值200万元，双方均开具了专用发票。
    (3)企业接受捐赠原材料一批，价值100万元并取得捐赠方开具的增值税专用发票，进项税额17万元，该项捐赠收入企业已计入营业外收入核算。
    (4)1月1日，企业将闲置的办公室出租给B公司，全年收取租金120万元。
    (5)企业全年彩电销售成本4800万元(不含换取原材料的部分)；发生的销售费用为1800万元(其中广告费为1500万元)，管理费用为800万元(其中业务招待费为90万元，新产品开发费为120万元)；财务费用为350万元(其中向自然人借款的利息超标10万元)。
    (6)已计入成本、费用中的全年实发工资总额为400万元(属于合理限度的范围)，实际发生的职工工会经费6万元、职工福利费60万元、职工教育经费15万元。
    (7)对外转让彩电的先进生产技术所有权，取得收入700万元，相配比的成本、费用为100万元(收入、成本、费用均独立核算)。
    (8)6月，企业为了提高产品性能与安全度，从国内购入2台安全生产设备并于当月投入使用，增值税专用发票注明价款400万元，进项税68万元，企业采用直线法按5年计提折旧，残值率8％(经税务机构认可)，税法规定该设备直线法折旧年限为10年。
    (9)全年发生的营业外支出包括：通过当地民政局向贫困山区捐款130万元，违反工商管理规定被工商处罚6万元。
    假定上述租金收入不考虑房产税和印花税。
要求：根据以上资料，回答下列问题。
计算应纳税所得额时，安全设备折旧费应调整的金额是(    )万元。
选项 A、18．40
B、33．25
C、36．80
D、43．01
答案A
解析 当年会计上的折旧=400×(1-8％)÷5÷2=36．8(万元)
当年所得税允许的折旧=400×(1-8％)÷10÷2=18．4(万元)
所以，安全设备折旧费影响所得额调增18．4万元(36．8-18．4)。
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