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某税务师2020年4月对企业2019年的纳税情况进行审核，发现企业8月份将办公楼基建工程领用的材料成本20000元计入生产成本中，由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售，所以无法按照审核发现的20 000元直接作为错账调整金额。2019年底企业的在产

admin2021-11-01  30
问题 某税务师2020年4月对企业2019年的纳税情况进行审核，发现企业8月份将办公楼基建工程领用的材料成本20000元计入生产成本中，由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售，所以无法按照审核发现的20 000元直接作为错账调整金额。2019年底企业的在产品相关成本科目余额是100000元，完工产品相关成本科目余额500 000元，当期的已销售产品成本是400 000元，基建工程已经于2019年12月份完工，折旧年限50年，残值率5％，假设该企业已经结账。
做出账务调整分录。
选项
答案①调整固定资产的入账价值： 借：固定资产 20000 贷：生产成本 2 000 库存商品 10000 以前年度损益调整 8 000 ②补提企业所得税： 借：以前年度损益调整 2 000 贷：应交税费——应交企业所得税 2 000 ③结转以前年度损益调整余额： 借：以前年度损益调整 6 000 贷：利润分配——未分配利润 6 000 ④补提2020年1～4月份折旧： 借：管理费用 126．67(20000×95％×4÷600) 贷：累计折旧 126．67
解析 注意：由于发现错账时，不动产进项税额可以一次性抵扣，因此无需考虑在建工程增值税进项税额分期抵扣的影响。
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