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  3. 什么是独立性?会计师事务所、注册会计师应采取哪些必要的措施以消除损害独立性因素的影响或将其降至可接受水平?当采取的措施不足以消除或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当怎么办?

什么是独立性?会计师事务所、注册会计师应采取哪些必要的措施以消除损害独立性因素的影响或将其降至可接受水平?当采取的措施不足以消除或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当怎么办?

admin2014-05-28  23
问题 什么是独立性?会计师事务所、注册会计师应采取哪些必要的措施以消除损害独立性因素的影响或将其降至可接受水平?当采取的措施不足以消除或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当怎么办?
选项
答案独立性，是指实质上的独立和形式上的独立。实质上的独立，是指注册会计师在发表意见时其专业判断不受影响，公正执业，保持客观和专业怀疑；形式上的独立．是指会计师事务所或鉴证小组避免出现这样重大的情形，使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或专业怀疑受到损害。 第一，事务所为避免审计失败，应从两个方面把握独立性。 首先是从整体把握，采取以下措施： (1)事务所主任会计师重视独立性问题，这是关键； (2)事务所制定有关政策和程序，这些政策和程序包括如何识别独立性、如何识别损害独立性的因素，如何评价损害独立性的严重程度以及如何采取相应的措施； (3)进行监督，包括注册会计师、事务所遵循独立性是否到位； (4)沟通。 其次是针对某项业务，事务所应采取的措施有以下几个方面： (1)如安排鉴证小组以外的注册会计师去复核工作底稿，防止有些注册会计师独立性受到影响，而事务所没有发现； (2)定期轮换项目负责人及签字注册会计师，包括负责这个项目的合伙人； (3)与鉴证客户审计委员会、监事会讨论独立性问题； (4)与鉴证客户审计委员会、监事会告知服务性质和收费范围，其目的是让审计委员会了解审计程序和收费高低，取得理解； (5)制定确保鉴证小组成员不代替鉴证客户行使管理决策和承担相应责任的政策和程序； (6)将独立性受到损害的鉴证小组成员调离鉴证小组。会计师事务所、注册会计师采取必要的措施以消除损害独立性因素的影响或将其降至可接受水平。 第二，当采取的措施不足以消除或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当拒绝承接业务，或解除业务约定。
解析 参见教材第三章。
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