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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。该公司20×1年度发生如下与收入相关的业务： (1)甲公司销售给乙公司一台设备，销售价款50万元，甲公司已开具增值税专用发票，并将提货单交与乙公司，乙公司已开具商业承兑汇票，商业承兑汇票期限为_二

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。该公司20×1年度发生如下与收入相关的业务： (1)甲公司销售给乙公司一台设备，销售价款50万元，甲公司已开具增值税专用发票，并将提货单交与乙公司，乙公司已开具商业承兑汇票，商业承兑汇票期限为_二

admin2012-10-10  76
问题 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。该公司20×1年度发生如下与收入相关的业务：
    (1)甲公司销售给乙公司一台设备，销售价款50万元，甲公司已开具增值税专用发票，并将提货单交与乙公司，乙公司已开具商业承兑汇票，商业承兑汇票期限为_二个月，到期日为20×2年2月1日。由于乙公司为安装该设备的厂房尚未建造完毕，经甲公司同意，该设备待20×2年1月20日提货。该设备的实际成本为35万元。
    (2)甲公司与丙公司签订了一项购销合同，合同规定甲公司为丙公司建造并安装两台设备，合同价款为1 000万元。按合同规定，丙公司在甲公司交付设备前预付价款的20％，其余价款在甲公司将设备运抵丙公司并安装检验合格后才予以支付。甲公司于20×1年12月25日将完工的设备运抵丙公司，预计将于20×2年1月31日全部安装完成。该电梯的实际成本为600万元，预计安装费用为20万元。
    (3)甲公司20×1年度销售给丁公司一台自产设备，销售价款为500万元，丁企业已支付全部款项。限于自身技术不足，甲公司委托戊公司生产该设备的一个主要部件，甲公司与戊公司签订的协议约定，戊公司生产该主要部件发生的成本经甲公司认定后，其金额的120％即为甲公司应支付给戊公司的款项。假定甲公司本身负责的部件生产任务和戊公司负责的部件生产任务均已完成，并由甲公司组装后运抵丁公司，丁公司验收合格后及时支付了货款。但是，戊公司尚未将由其负责的部件相关的成本资料交付甲公司认定，甲公司无法合理估计设备成本。
    (4)甲公司对其生产的A产品实行“包退、包换、包修”的销售政策。甲公司本年度共销售A产品1 000件，销售价款合计500万元。款项均已收存银行。根据以往的经验，估计“包退”产品占1％，“包换”产品占2％，“包修”产品占3％。该批产品成本为300万元。
    (5)5月1日，甲公司与乙公司签订销售协议，约定甲公司销售给乙公司一台设备，该设备的市场销售价格为1 000万元，设备成本为800万元，双方约定按照公允价值1 000万元销售；协议同时约定，甲公司应于9月30日将所售设备租回，该设备使用寿命为10年，甲公司租赁5年，每年租金200万元，于每年末支付，考虑到甲公司租回该设备的租金相对市场价格较高，故乙公司需另外支付甲公司购买该设备补偿款100万元。甲公司设备已经发出，款项已收到。假设上述销售价款均不含应向客户收取的增值税税额。
    要求：根据资料(1)～(5)，逐项判断甲公司20×1年度是否应当确认收入，并说明判断依据。如果甲公司应当确认收入，计算其应确认收入的金额。
选项
答案资料(1)甲公司20×1年度应当确认销售设备的收入。判断依据：甲公司已经将该设备的提货单交与乙公司，与该设备有关的风险和报酬已经转移给乙公司，而且同时符合收入的定义和其他确认标准，因此应当确认收入。收入金额=50万元。 资料(2)甲公司20×1年度不应当确认销售设备的收入。判断依据：甲公司对销售设备的安装检验能否合格是销售是否成功的关键。而年末安装检验是否成功还未确定。因此不应当确认销售该设备的收入。 资料(3)甲公司20×1年度不应当确认销售设备收入。判断依据：甲公司为该大型设备发生的相关成本因丙公司相关资料未送达而不能可靠地计量，也不能合理估计。因此，甲公司收到货款时不应确认为收入。 资料(4)甲公司20×1年度应当确认销售产品收入。判断依据：企业根据以往经验能够合理估计退货可能性且确认与退货相关负债的，通常应在发出商品时确认收入。 甲公司20×1年度应当确认销售产品收入=500×(1－1％)=495(万元)。 资料(5)甲公司20×1年度不应当确认销售产品收入。判断依据：售后租回交易成交价格不是按照公允价值达成的，不应当确认收入。
解析
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