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  3. 甲公司所得税税率为25％，2011年期初递延所得税资产余额为50万元(均为预提产品保修费用形成)，税前会计利润为1000万元。本年发生下列需要纳税调整事项： (1)2010年12月1日购入固定资产，账面原值为1000万元，会计规定按直线法计提折旧，折旧年限

甲公司所得税税率为25％，2011年期初递延所得税资产余额为50万元(均为预提产品保修费用形成)，税前会计利润为1000万元。本年发生下列需要纳税调整事项： (1)2010年12月1日购入固定资产，账面原值为1000万元，会计规定按直线法计提折旧，折旧年限

admin2011-05-15  36
问题 甲公司所得税税率为25％，2011年期初递延所得税资产余额为50万元(均为预提产品保修费用形成)，税前会计利润为1000万元。本年发生下列需要纳税调整事项：
(1)2010年12月1日购入固定资产，账面原值为1000万元，会计规定按直线法计提折旧，折旧年限为5年；税法规定按年数总和法计提折旧，折旧年限为7年；无残值。
(2)2011年初“预计负债”账面金额为200万元(预提产品保修费用)，2011年产品销售收入为5000万元，按照2％的比例计提产品保修费用，税法规定，产品保修费用在实际支付时可以抵扣，2011年未发生产品保修费用。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
下列表述不正确的是(   )。
选项 A、2011年末固定资产的账面价值为800万元
B、2011年末固定资产计税基础为750万元
C、2011年末预计负债的账面价值为300万元
D、2011年末预计负债计税基础为300万元
答案D
解析 固定资产的账面价值=1000-1000÷5=800(万元)；固定资产的计税基础=1000-1000×7／28=750(万元)。预计负债的账面价值=200+5000×2％=300(万元)；预计负债计税基础=负债账面价值300万元—在未来期间计算应税利润时可予抵扣的金额300万元=0。
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