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  3. 甲公司系增值税一般纳税人，适用增值税税率为17％，适用的所得税税率为25％，按净利润的10％计提法定盈余公积。甲公司2016年度财务报告批准报出日为2017年3月5日，2016年度所得税汇算清缴于2017年4月30日完成，预计未来期间能够取得足够的应纳税所

甲公司系增值税一般纳税人，适用增值税税率为17％，适用的所得税税率为25％，按净利润的10％计提法定盈余公积。甲公司2016年度财务报告批准报出日为2017年3月5日，2016年度所得税汇算清缴于2017年4月30日完成，预计未来期间能够取得足够的应纳税所

admin2019-07-24  19
问题 甲公司系增值税一般纳税人，适用增值税税率为17％，适用的所得税税率为25％，按净利润的10％计提法定盈余公积。甲公司2016年度财务报告批准报出日为2017年3月5日，2016年度所得税汇算清缴于2017年4月30日完成，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用来抵减可抵扣暂时性差异，相关资料如下：
资料一：2016年6月30日，甲公司尚存无订单的W商品500件，单位成本为2．1万元／件，市场销售价格为2万元／件，估计销售费用为0．05万元／件。甲公司未曾对W商品计提存货跌价准备。
资料二：2016年10月15日，甲公司以每件1．8万元的销售价格将500件W商品全部销售给乙公司，并开具了增值税专用发票，商品已发出，付款期为1个月，甲公司此项销售业务满足收入确认条件。
资料三：2016年12月31日，甲公司仍未收到乙公司上述货款，经减值测试，按照应收账款余额的10％计提坏账准备。
资料四：2017年2月1日，因W商品质量有缺陷，乙公司要求甲公司在原销售价格基础上给予10％的折让，当日，甲公司同意了乙公司的要求，开具了红字增值税专用发票，并据此调整原坏账准备的金额。
假定上述销售价格和销售费用均不合增值税，且不考虑其他因素。
要求：
编制2017年2月1日发生销售折让及相关所得税影响的会计分录。
选项
答案甲公司2017年2月1日因W商品质量缺陷发生的销售折让调减销售收入的金额＝900×10％＝90(万元)。应调减应交所得税的金额＝90×25％＝22．5(万元)。此事项属于资产负债表日后调整事项，由于销售折让发生在甲公司报告年度所得税汇算清缴之前，因此在所得税汇算清缴时，应扣除该部分销售退回所实现的应纳税所得额。 ①调整销售收入： 借：以前年度损益调整──主营业务收入 90．0 应交税费──应交增值税(销项税额) 15．3 贷：应收账款 105．3 ②调整应缴纳的所得税： 借：应交税费──应交所得税 22．5 贷：以前年度损益调整──所得税费用 22．5
解析
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