20×4年1月1日，甲公司递延所得税资产的账面价值为100万元，递延所得税负债的账面价值为零。20×4年12月31日，甲公司有关资产、负债的账面价值和计税基础如表20—5所示。上表中，固定资产在初始计量时，入账价值与计税基础相同，无形资产的账面价值是当

admin2018-11-21 53

问题 20×4年1月1日，甲公司递延所得税资产的账面价值为100万元，递延所得税负债的账面价值为零。20×4年12月31日，甲公司有关资产、负债的账面价值和计税基础如表20—5所示。

上表中，固定资产在初始计量时，入账价值与计税基础相同，无形资产的账面价值是当季末新增的符合资本化条件的开发支出形成的，按照税法规定对于研究开发费用形成无形资产的，以形成无形资产成本的150％作为计税基础。假定在确定无形资产账面价值及计税基础时均不考虑当季度摊销因素。
20×4年度，甲公司实现净利润8000万元，发生广告费用1500万元，按照税法规定准予从当年应纳税所得额中扣除的金额为1000万元，其余可结转以后年度扣除。
甲公司适用的所得税税率为25％，预计能够取得足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异的所得税影响，除所得税外，不考虑其他税费及其他因素影响。
要求：
对上述事项或项目产生的暂时性差异影响，分别说明是否应确认递延所得税负债或递延所得税资产，并分别说明理由。

选项

答案①固定资产：需要确认递延所得税资产。理由：该固定资产的账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异，所以需要确认递延所得税资产。 ②无形资产：不需要确认递延所得税资产或递延所得税负债。理由：该无形资产是由于开发支出形成的，其不属于企业合并，且初始确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，所以不需要确认递延所得税。 ③其他权益工具投资：需要确认递延所得税负债。理由：该资产的账面价值大于计税基础，且是由于公允价值变动造成的，形成应纳税暂时性差异，所以需要确认递延所得税负债。 ④预计负债：需要确认递延所得税资产。理由：该负债的账面价值大于计税基础，形成可抵扣暂时性差异，所以需要确认递延所得税资产。 ⑤广告费：需要确认递延所得税资产。理由：该广告费的金额为1500万元，其可以税前扣除的金额为1000万元，允许未来税前扣除的金额为500万元，形成可抵扣暂时性差异，所以需要确认递延所得税资产。

解析

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