甲、乙公司均为增值税一般纳税人，其存货和动产设备适用的增值税税率为17％。2017年，甲公司以一项无形资产换入乙公司一项机器设备和一批存货。甲公司换出的无形资产账面价值为400万元(其中账面原值为500万元，已摊销100万元，未计提减值准备)，公允价值为5

admin2018-11-21 64

问题甲、乙公司均为增值税一般纳税人，其存货和动产设备适用的增值税税率为17％。2017年，甲公司以一项无形资产换入乙公司一项机器设备和一批存货。甲公司换出的无形资产账面价值为400万元(其中账面原值为500万元，已摊销100万元，未计提减值准备)，公允价值为500万元。乙公司换出的机器设备账面价值为300万元(其中账面原值为400万元，已计提折旧80万元，已计提减值准备20万元)，公允价值为350万元；乙公司换出的存货的账面价值为100万元，未计提跌价准备，公允价值为130万元。假定资产的公允价值均等于计税价格，不考虑无形资产的相关税费及其他因素影响。甲公司另向乙公司支付银行存款61．6万元。甲公司为换入机器设备发生安装费5万元，为换入存货发生装卸费3万元。假设该项交换具有商业实质，下列说法中正确的有( )。

选项 A、甲公司换入设备的入账价值为350万元
B、甲公司换入存货的入账价值为133万元
C、甲公司应确认的损益为100万元
D、乙公司应确认的损益为80万元

答案B,C,D

解析选项A、B，甲公司收到的不含税补价=500－(350+130)=20(万元)。甲公司换入资产待摊总成本=500－20=480(万元)。换入设备的入账价值=480×350／(350+130)+5=355(万元)，换入存货的入账价值=480×130／(350+130)+3=133(万元)。选项C，甲公司应确认的损益=50－400=100(万元)。选项D，乙公司应确认的损益=(350－300)+(130－100)=80(万元)。

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