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甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)于2×15年1月1日与另一投资者共同组建乙有限责任公司(以下简称“乙公司”)。甲公司拥有乙公司75％的表决权，从2×15年开始将乙公司纳入合并范围编制合并财务报表。甲、乙公司内部交易资料如下：(1)甲公司于2×15年6月

admin2020-01-17  51
问题 甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)于2×15年1月1日与另一投资者共同组建乙有限责任公司(以下简称“乙公司”)。甲公司拥有乙公司75％的表决权，从2×15年开始将乙公司纳入合并范围编制合并财务报表。甲、乙公司内部交易资料如下：(1)甲公司于2×15年6月22日从乙公司购进一栋新办公楼，用于公司行政管理，价款984．6万元，以银行存款支付，该栋办公楼于当日投入使用。乙公司出售该办公楼时其账面价值为864万元。甲公司对该办公楼采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为4年，预计净残值为零。(2)甲公司在2×17年8月15日变卖该办公楼，变卖价款为960万元，款项已收存银行。变卖该办公楼时支付清理费用66万元。假定不考虑所得税因素和对少数股东部分的调整，下列有关年末合并财务报表的编制，表述正确的是(    )。
选项 A、编制2×16年年末合并资产负债表时，应调整减少的“固定资产”项目金额为15．08万元
B、编制2×16年年末合并资产负债表时，应调整减少的“未分配利润——年初”项目金额为15．08万元
C、编制2×17年合并财务报表时，因该办公楼相关的未实现内部销售利润的抵销而影响“资产处置收益”项目的金额为55．27万元
D、编制2×17年合并财务报表时，因该办公楼相关的未实现内部销售利润的抵销而影响“营业利润”项目的金额为55．27万元
答案C
解析 选项AB，2×16年度与该办公楼相关的合并抵销分录为：
借：未分配利润——年初    120．6
贷：固定资产——原价    120．6
借：固定资产——累计折旧    (120．6／4×6／12)15．08
贷：未分配利润——年初    15．08
借：固定资产——累计折旧    30．15
贷：管理费用    (120．6／4)30．15
所以，编制2×16年合并报表时，应该调减固定资产75．37(120．6—15．08—30．15)万元，调整减少年初未分配利润105．52(120．6—15．08)万元。
选项CD，2×17年度与该办公楼相关的抵销分录为：
借：未分配利润——年初    120．6
贷：资产处置收益    120．6
借：资产处置收益    45．23
贷：未分配利润——年初    (15．08+30．15)45．23
借：资产处置收益    20．1
贷：管理费用    (120．6／4×8／12)20．1
所以，编制2×17年报表时，与该办公楼相关的抵销分录影响资产处置收益的金额为55．27(120．6—45．23—20．1)万元，影响营业利润的金额为75．37(120．6—45．23+20．1—20．1)万元。
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