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  3. 位于市区的某公司为“营改增”一般纳税人，自2019年7月1日起，签订经营租赁合同出租营改增以前取得的房产，合同约定租赁期五年，每年含税租金10万元，并约定第一年7月1日一次性向承租方收取50万元房屋租金，一次性开具发票。公司选择简易计税方法计算增值税。问题

位于市区的某公司为“营改增”一般纳税人，自2019年7月1日起，签订经营租赁合同出租营改增以前取得的房产，合同约定租赁期五年，每年含税租金10万元，并约定第一年7月1日一次性向承租方收取50万元房屋租金，一次性开具发票。公司选择简易计税方法计算增值税。问题

admin2021-11-01  44
问题 位于市区的某公司为“营改增”一般纳税人，自2019年7月1日起，签订经营租赁合同出租营改增以前取得的房产，合同约定租赁期五年，每年含税租金10万元，并约定第一年7月1日一次性向承租方收取50万元房屋租金，一次性开具发票。公司选择简易计税方法计算增值税。问题：
假设当期无其他业务，就第一年收取租金、计提税金及附加、结转收入和税费的业务作出账务处理。(不考虑地方教育附加和房产税)
选项
答案账务处理： ①收取租金： 借：银行存款 500 000 贷：预收账款 476 190．48 应交税费——简易计税 23 809．52 ②计提税金及附加： 借：递延税款 2 380．95 贷：应交税费——应交城建税 1 666．67 ——应交教育费附加 714．28 ③结转收入和税费： 借：预收账款 47 619．05 贷：其他业务收入 47 619．05 借：税金及附加 238．1 贷：递延税款 238．1
解析
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